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第七章 保险公司业务核算第一节 保险公司业务概述 一、保险公司业务概述 保险公司的保险业务分为原保险业务和再保险业务两大类。 原保险业务是保险公司通过向投保人收取保费，对约定可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的业务。 可保风险必须具备下列条件 1、风险必须是纯粹的风险。 2、风险必须具有不确定性。 3、风险的发生是意外的。所谓意外，是非人们的故意行为所致。 4、风险必须使大量标的均有遭受损失的可能。 5、风险的损失必须是可以用货币计量的。 以上五个可保风险条件是相互联系、相互制约的。 第二节 非寿险业务的核算 一、非寿险业务核算特点 1、保费收入一般在签订保险单时确认。 2、只发生手续费支出，不发生佣金支出。 3、不涉及保单质押贷款核算。 4、通常不向保户返还利息或保险资金收益差。 例题讲解 某财产保险公司会计部门收到业务部门交来5年期家财两全险保户储金日汇总表、储金收据及银行储金专户收账通知计100 000元，预定年利率为2.45%，单利计算，5年后银行一次还本付息。 要求：对上述业务做出账务处理。 第三节 寿险业务的核算 一、寿险业务核算特点 1、以实际收到保费后确认保险合同生效。 2、可以发生手续费和佣金支出。 3、部分人身保险合同约定了返还利差的条款。 4、人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金（赔偿责任）和偿付准备金（返还保险金）的双重性质。 承前例，4月12日，诚毅保险公司会计部门收到业务部门交来赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，应赔款88 000元，经审核，开出转账支票支付赔款。保险公司确认赔付款项后，冲减相应的保险责任准备金。 　借：赔付支出 　88 000 贷：银行存款　 88 000 　借：保险责任准备金 80 000 　　 贷：提取保险责任准备金　80 000 代位追偿是指保险公司按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后，确认的向负有责任的第三者进行追偿的权利。代位追偿款在满足一定条件时应确认为一项资产，直接冲减赔付支出。 设置科目：赔付支出、预付赔款、应付赔付款、应收代位追偿款等。 例：亚太保险公司承保的货物运输险发生保险事故，货物损失100万元，但是船运公司负有直接责任，需要承担赔偿责任60万元，保险公司在赔付了100万元的保险金后，享有向船运公司代位追偿的权利。 要求：做出代位追偿的相应会计处理。 借：赔付支出 1000000 贷：银行存款 1000000 借：应收代位追偿款 600000 贷：赔付支出 600000 借：银行存款 600000 贷：应收代位追偿款 600000 人身保险按照保险范围，可分为人寿保险、意外伤害保险和健康保险三大类。 其中健康保险又分为短期健康保险和长期健康保险两类。在会计核算上，意外伤害保险、短期健康保险具有与财产保险类似的规律，它们共同被划分为非寿险业务；而人寿保险（死亡保险、生存保险、两全保险）、年金保险、长期健康保险具有类似的规律，它们共同被划分为寿险业务。 寿险与非寿险有着截然不同的性质与特征： 第一，寿险保障的风险从整体上说，具有一定的稳定性；而从个体上说，又具有变动性。 第二，寿险一般采用长期性业务。保险期限少则几年，多则十几年或几十年以至终身。 第三，寿险具有储蓄性。相当于投保人存在保险人处的长期性的储蓄存款。 * * 其中原保险业务又可分为寿险与非寿险两类。根据保险界的国际惯例，保险公司按寿险和非寿险实行分险经营。 课堂思考题 同一保险人为何不得同时兼营财产保险业务和人身保险业务？ 将非寿险公司的经营风险与寿险公司的经营风险割断，在保险金融监管上设立一道风险防火墙，并形成行业制度，以利整个保险业体系的安全。 由于保险公司主要从事风险经营，为加强风险管理、均衡业务、稳定经营，需要将超过自身业务承受能力的一部分风险责任转嫁给其他保险公司来分担，由此产生再保险业务。 二、保险合同概述 保险公司主要经营对象是保险合同。 保险合同的本质特征，是承担被保险人的保险风险，这也是保险合同区别于其他合同的关键。 保险风险是被保险人已经存在的风险，其表现形式有多种。例如，被保险人是否能够生存到合同约定的年龄、被保险人是否会患合同约定的重大疾病等。 三、保险公司的业务范围 1、财产保险 （1）财产损失保险，是指以存放在固定地点而且处于静止