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外国企业驻华代表处税收和财务处理问题的研究.pdf

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外国企业驻华代表处税收和财务处理问题的研究.pdf

Vol. 28 No.4 吉林省经济管理干部学院学报 第 28 卷第4 期 2014 年8 月 Joumal of Jilin Province Economic Management Cadre College August 2014 ~、ε尘、ε窍~电写宙尘、止南、ε去吧,::;、ε骂、艺骂、~骂、~、~写电舟、~骂、ε骂、ε骂、~电骂~哇尘、骂、缸茸~电尘、2骂、艺骂、ξ到电~也骂、丘骂、ε9、~、= 纬国企业驻华代去处税收租财务处理问题的研究 口列、英 (达盟(上海)财务管理咨询有限公司,上海 20∞20) [摘 要]随着中国经济的快速发展以及在国际经济中所占地位日趋加强,外国企业希望能搭乘中国经 济迅猛发展的顺风车,以谋求自身利益的最大化。在这种背景下,大多数外国企业选择来华投资就成为必 然。大多数外国企业在刚进入中国时,考虑到其对中国市场需求不是很了解,出于稳妥起见,他们首先选择 的是成立常驻代表机构(以下简称代表处) ,等到时机成熟后,会选择关闭代表处,成立外商独资企业。针对 代表处在实际税务及财务处理中需关注的问题,提出有针对性的建设措施,希望能共同探讨如何将代表处在 实际操作中所面临的风险降到最低。 [关键词]外国企业;代表处;税收处理;财务处理 [中图分类号]囚12.42 [文献标识码]A [文章编号]1∞9 -0657(2014)04-∞34 -03 (三)税种核定流程及审批时间 一、税务处理问题 通常在代表处税务登记证办理完成后,主管税 (一)税务登记时间的选择 务机关会联络代表处财务人员及首席代表进行办公 外国企业驻中国代表处与外商独资企业不同, 场地查验及面谈,以了解代表处基本情况,同时需要 它不具有法人资格,只能代表外国企业从事日常联 代表处填写并提交非居民企业所得税征收方式鉴定 络工作。代表处财务人员需对日常税务处理的风险 表,外国企业常驻代表机构基本情况表,并附送外国 予以高度关注,以期将代表处所面临的风险控制在 (地区)企业常驻代表机构登记证复印件,组织机构 可承受范围内。 代码证书复印件,租赁合同及发票复印件,首席代表 (二)税务登记证办理流程及审批时间 (负责人)护照或其他合法身份证件,以及外国企业 根据国税发[2010J 18 号文规定,代表处需在领 设立代表机构的相关决议文件,以上材料均需加盖 取工商登记证之日起30 天内,持工商登记证原件、 代表处公章。主管税务机关对以上资料审核完毕后 复印件,组织机构代码证原件、复印件,首代身份证 大概 15 个工作日后下发税务事项通知书,告知企业 税收征收方式及纳税申报时间。在上海目前多数代 明复印件三份,财务负责人及办税员身份证明复印 表处的企业所得税核定征收方式为核定征收(按经 件一份,租赁合同复印件两份,税务登记表四份,车 船使用情况两份,税务开业证明单两份,承诺书两

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