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金融企业会计Financial Enterprise Accounting 主讲:仝爱华 金融企业会计导论 一、金融企业会计的重要性 二、参考文献 三、考核要求 一、金融企业会计的重要性 （一）会计的重要性 （二）金融的重要性 （三）金融企业会计的重要性 三、考试考核 总成绩 平时成绩：30% —上课出勤率（10%） —课堂表现（10%） —课后作业（10% ） 期末成绩：70%（闭卷考试） 第一章 金融企业会计总论 第一节 金融企业会计概述 第二节 金融企业会计工作的组织 第一节 金融企业会计概述 一、金融机构体系 二、金融企业会计的概念及特点 三、金融企业会计的核算原则 四、金融企业会计的核算对象 五、金融企业会计的核算方法 我国现行的金融机构体系 中央银行（中国人民银行） 政策性银行 商业银行 保险公司 证券公司 信托投资公司 金融租赁公司 基金管理公司 信用合作社、、、 第二节 金融企业会计工作的组织 金融企业的会计工作是依据国家有关法律制度，通过设立专门的职能机构，建立和健全会计的规章制度，并配备专门的会计人员来具体从事和完成的。 一、会计法律制度 二、会计机构 三、会计人员 第二章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款的概念和意义 二、存款的种类 三、存款业务核算的要求 四、存款业务涉及到的会计科目 第二节 单位存款业务的核算 一、单位银行结算账户的种类和管理 二、单位活期存款的核算 三、单位定期存款的核算 四、单位存款利息的计算及核算 五、对账与销户 第三节 个人储蓄业务的核算 一、个人银行结算账户简介 个人银行结算账户指存款人凭个人身份证件（实名制）的自然人名称开立的银行结算账户。用于办理个人转账收付和现金存取。 二、个人储蓄存款的分类 活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、专项储蓄 三、个人储蓄存款的原则 存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密 （2）活期储蓄存款转存整存整取定期储蓄存款 借：吸收存款——活期储蓄存款——**户 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户 （2）转入活期储蓄存款账户 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取**户 利息支出——定期储蓄存款利息户 贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户 四、活期储蓄存款的核算 （一）活期储蓄存款存入的核算 “活期储蓄存款凭条”及现金——银行经办人员审核——打印存折并预留印鉴或密码——以存款凭条作现金收入传票办理核算，其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——**户 据复核后的存款凭条登记“现金收入日记簿”。 （二）活期储蓄存款支取的核算 “活期储蓄取款凭条”及存折——银行经办人员核对账、折、印——以取款凭条代借方传票办理核算手续，分录为： 借：吸收存款——活期储蓄存款——**户 贷：库存现金 据复核无误后的取款凭条登记“现金付出日记簿”。 (三)活期储蓄存款销户的核算 按存款余额填写取款凭条——银行凭以记账、登折，并计算支付利息，注销“开销户登记簿”，会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄存款——**户 利息支出——活期储蓄存款利息支出 贷：库存现金 据审核后的取款凭条和利息清单登记“现金付出日记簿”。 例2.3 2010年8月16日，李刚持5000元现金到中国工商银行办理活期储蓄存款，2011年2月18日取出现金2000元，存入时、取款时，银行应当如何核算？ 存入时 借：库存现金 5000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——李刚户5000 取款时 借：吸收存款——活期储蓄存款——李刚户2000 贷：库存现金 2000 （四）活期储蓄存款利息的核算 与活期存款利息的计算与核算相同，参见 (P26、27) （五）关于居民储蓄存款征收利息税的规定： 1999年11月1日，开始征居民储蓄存款利息税，税率为20% 2007年8月15日------2008年10月8日，税率为5% 2008年10月9日以后免征居民储蓄存款利息税 思考：银行代收代缴居民储蓄存款利息税的核算？ 五、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是储户在存款时