9、个人所得税.ppt

第九章 个人所得税 学习目标： 通过本章的学习，了解我国个人所得税的发展历程及其作用；熟悉个人所得税的纳税人、征税范围和税率的规定；熟练掌握个人所得税应纳税所得额及应纳税额的计算方法；能够进行个人所得税的纳税申报。 第九章 个人所得税 9.1 个人所得税概述 9.2 个人所得税法的基本要素 9.3 个人所得税应纳税额的计算 9.4 个人所得税的申报与缴纳 9.1 个人所得税概述 9.1.1 个人所得税的概念 9.1.2 个人所得税的发展 9.1.1 个人所得税的概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入分配的重要手段。 9.1.2 个人所得税的发展 1）个人所得税的由来 2）我国个人所得税的发展 9.２ 个人所得税法的基本要素 9.2.1 纳税人 9.2.2　征税范围 9.2.3　税率 9.2.4　税收优惠 9.2.1 纳税人 个人所得税的纳税人是指取得应税所得的自然人。具体来说，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也成为个人所得税的纳税义务人。 9.2.1 纳税人 1）分类标准 （1）住所标准。指在中国境内有住所的纳税人，即为居民纳税人。 （2）居住时间标准。指在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的纳税人，非居民纳税人。 只要具备其中任何一个标准，即可判定为我国的居民纳税人。如果两个标准都不具备，则为非居民纳税人。 9.2.1 纳税人 2）居民纳税人和非居民纳税人 （1）居民纳税人，负无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税； （2）非居民纳税人，负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 9.2.1 纳税人 3）扣缴义务人 对除个体工商户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。 9.2.1 纳税人 【小思考9-1】中国公民张某大学毕业后，到美国留学两年，其间每年回国探亲一个月。如果张某留学期间取得应税所得，是否应缴纳个人所得税？如果缴纳，是否按居民纳税人缴纳？ 9.2.2 征税范围 1）所得来源的确定 （1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 （2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。 （3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 9.2.2 征税范围 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 （7）特许权所用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 9.2.2 征税范围 2）应税所得项目 （1）工资薪金所得 （2）个体工商户的生产经营所得 （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 9.2.2征税范围 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 （9）利息、股息、红利所得 （10）偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 9.2.3 税率 1）工资、薪金所得 9.2.3 税率 9.2.3 税率 3）稿酬所得 税率为20%，并按应纳税额减征30％ 4）劳务报酬所得 9.2.3 税率 5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20％  9.2.4 税收优惠   9.3 个人所得税应纳税额的计算 9.3.1 应纳税所得额的计算 9.3.2 每次收入的确定 9.3.3 应纳税所得额的其他规定 9.3.4 应税税额的计算 9.3.5 应纳税额计算中的特殊问题 9.3.6 境外所得的税额扣除 9.3.1 应纳税所得额的计算 1）工资、薪金所得 应纳税所得额＝月工资薪金收入－费用扣除额 2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－损失 3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳