第10章采购与付款循环审计讲述试卷.pptVIP

1）固定资产账面余额的测试 （1）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表表数 核对相符。 固定资产和累计折旧分类汇总表 编制人： 日期： 被审计单位：—— 复核人： 日期： 10.4.2 固定资产的细节测试 固定资产 固定资产 累计折旧 类别 期初余额 本期 增加 本期 减少 期末 余额 折旧 方法 折旧 率 期初余额 本期 增加 本期 减少 期末 余额 合计 2、实地检查固定资产，确定其是否实际存在 关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 不同起点（固定资产明细账、实地），实现目标不同（存在，完整）。 重点：本期新增加的固定资产 3、检查固定资产所有权 （1）外购类：审核采购发票、购货合同等； （2）房地产类：查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单等文件； （3）融资租入类：验证有关融资租赁合同； （4）汽车类运输设备：验证有关运营执照等。 （4）检查本期固定资产的增加 固定资产的增加有多种途径，应注意： 询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； 检查本年度增加的固定资产，通过检查凭证，审计其计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确（外购，自建，其他） （5）检查本期固定资产的减少 目的：查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。 （6）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 （7）检查固定资产的租赁。 （8）确定固定资产的披露是否恰当。 例题：ABC公司本年度增加固定资产原价103万元，由三笔业务构成： （1）3月20日购入生产设备，买价20万元，计入固定资产成本。增值税3.4万元，安装费0.8万元，增值税计入应交税金－应交增值税，安装费用计入制造费用。 （2）债务重组取得资产，该资产市场价值70万元，抵消账面应收债权80万元，公司按照放弃的账面债权80万，计入固定资产账户。 （3）因经营需要向其他企业租入仓库一间，租期7个月，价值3万元，已计入固定资产。 要求：指出新增固定资产业务中存在问题。 2）累计折旧的测试 影响固定资产折旧的基本因素主要有：折旧的基数、折旧的范围、预计净残值、预计使用年限和折旧方法。 累计折旧实质性程序的主要程序是： （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关制度的规定；其所采用的折旧方法能否在预计使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致；变更是否按规定办理。 （3）检查折旧的计提和分配 主要审查以下几个方面： ①审查固定资产计提折旧的范围和基数是否符合规定。 ②审查固定资产计提折旧的方法是否恰当，变更是否符合规定。 ③审查固定资产预计使用年限和预计净残值是否符合规定，在当时情况下是否合理。 ④审查固定资产折旧率的确定是否符合规定。 ⑤抽查各类固定资产中的重要项目，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产卡片。 ⑥检查当期计提折旧金额是否已全部计入产品成本或期间费用，分配是否合理，与上期分配方法是否一致。 此外 ①已计提部分减值准备的固定资产，计提折旧是否正确。 ②已全额计提减值准备的固定资产，是否已停止计提折旧。 ③因更新改造和大修而停止使用的固定资产,是否已停止计提折旧。 ④未使用、不需用和闲置的固定资产是否按规定计提折旧。 （4）检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 （5）检查注意固定资产折旧政策、计价基础和方法、累计折旧等情况是否在会计报表附注中披露 。 例题：在对某股份公司2006年固定资产折旧业务审计中发现有如下情况： (1)折旧方法、固定资产预计使用年限和预计净残值由企业自行确定，经董事会批准并报有关各方备案后作为折旧依据； (2)自建固定资产一项，上月已达到预定可使用状态，但尚未交付使用，因此本期未考虑计提折旧； (3)某项设备由于技术进步已不可使用，全额计提减值准备，本期仍在计提折旧。 要求：对上述情况进行审查，确定是否符合有关规定及理由。 3）固定资产减值准备的测试（可略） 固定资产减值准备的实质性程序一般包括： （1）获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 （2）检查固定资产减值准备的计提。 （3）检查被审