财务会计税务上册2最新.ppt

资产负债表的编制 根据 总账 明细账 期末余额 直接 计算 填列 1、货币资金 ＝“库存现金”末余＋“银行存款”末余 ＋“其他货币资金”末余 2、 往来款项 （1）应收账款——流动资产 “应收账款” “预收账款” 所属明细账的期末借方余额合计填列 应收未收 根据 （2）预收账款——流动负债 根据 “预收账款” “应收账款” 所属明细账的期末贷方余额合计填列 多收的款项 （3）应付账款——流动负债 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细账的期末贷方余额合计填列 应付未付的款项 （4）预付账款——流动资产 根据 “预付账款” “应付账款” 所属明细账的期末借方余额合计填列 多付或预付的款项 例： 应收账款—— 甲厂借余 1000 ——乙厂贷余 1500 预付账款——丙厂借余 2000 ——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000 ——B厂借余 3200 预收账款——C厂贷余 4300 　——D厂借余 2600 资产负债表： 应收账款 ＝1000＋2600＝3600 预付账款 ＝2000＋3200＝5200 应付账款 ＝1800＋3000 ＝4800 预收账款 ＝1500＋4300＝5800 所得税会计分录： 借：所得税费用——当期 38.5万元 ——递延 2.5万元（3.75-1.25） 递延所得税资产 1.25万元 贷：应交税费——应交所得税 38.5万元 递延所得税负债 3.75万元 【例10-11】 第一步，分别方法计算折旧：P398 见表10-2 会计方法：直线法 税法方法：双倍余额递减法 计提年折旧额逐年递减 因此产生：暂时性差异。 第二步，计算应纳税影响额： P398 第三步，确定当期应交所得税、所得税费用， 据以作会计分录：P398～399 （1）20X1年 借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 22500 递延所得税负债 2500 （2） 20X2年 分录同上：递延所得税负债 为500 应交税费——应交所得税 为24500 （3） 20X3年 借：所得税费用 25000 递延所得税负债 700 贷：应交税费——应交所得税 25700 20X4年、20X5年 （最后两年改直线法） 分录同上： 递延所得税负债 为1150 应交税费——应交所得税 为26125 【例10－12】公司2007年、2008年的企业所得税税率为33%，2009年以后企业所得税税率为25%。 （1）2007年的会计处理（所得税率33%）： ①账面价值（年数总和法）＝100－100×3/6＝50（万元） ②计税基础（年限平均法）＝100－100/5＝80（万元） ③可抵扣暂时性差异＝80－50＝30（万元） ④递延所得税资产期末余额＝30×33%＝9.9（万元） ⑤递延所得税资产发生额＝9.9－0＝9.9（万元） ⑥应交所得税＝（1000＋30）×33%＝339.9（万元） ⑦所得税费用＝339.9－9.9＝330（万元） 借：所得税费用 3300000 递延所得税资产 99000 贷：应交税费——应交所得税　　 339900 （2）2008年的会计处理（所得税率33%）： ①账面价值（年数总和法）=100-50-100×2/6=17（万元） ②计税基础（年限平均法）=100-20-100/5=60（万元） ③可抵扣暂时性差异=60-17＝43（万元） ④递延所得税资产期末余额=43×33%=14.19（万元） ⑤递延所得税资产发生额=14.19-9.9=4.29（万元） ⑥应交所得税=[1000+（43-30）]×33%=334.29（万元） ⑦所得税费用＝334.29－4.29＝330（万元） 借：所得税费用　　 3300000 递延所得税资产　　　　　 42900 贷：应交税费——应交所得税　　　3342900 （3）2009年的会计处理（所得税率25%）： 调整2007年至2008年递延所得税资产： 递延所得税资产调整额=43×（25%-33%） =-3.44（万元）（贷方） 借：所得税费用??? 34400 贷：递延所得税资产?