黑龙江国税企业所得税汇算清缴温馨提示(一)汇算清缴基本规定.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 黑龙江国税企业所得税汇算清缴温馨提示（一）汇算清缴基本规 定 【标    签】企业所得税汇算清缴,基本规定,企业所得税 【业务主题】企业所得税 【来    源】 尊敬的纳税人： 企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您对税收工作的支持和理解。为帮助您更好地享受权 利、履行纳税义务，便捷、准确、高效地开展企业所得税年度申报工作，现将企业所得税汇 算清缴程序、年度申报表填报要点、税务机关关注的重点事项以及最新企业所得税政策等内 容进行提示，真诚地希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作有所帮助。如果在申 报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366纳税服务热线进行电 话咨询。 一、汇算清缴概念 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60 日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳 税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或 者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税 申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 二、汇算清缴对象 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动 的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实 施条例等税收相关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额（不含核定应税所得率）征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的 总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申 报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的 营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 三、汇算清缴期限 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税 款。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成， 预缴申报后再进行当年企业所得税汇算清缴。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的， 应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应 退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60 日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 5月31日前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款 的不加收滞纳金。 5月31日后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款 的，应自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 四、企业所得税汇算清缴附送资料要求 按照《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]79 号）等文件的相关规定，纳税人在进行企业所得税年度汇算清缴纳税申报时应向主管税务机 关附送如下纸质资料。 根据纳税人征收方式的不同，在进行企业所得税年度汇算清缴纳税申报时，需附送以下资 料： （一）一般企业 1、对于查账征收企业: （1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； （2）财务报表； 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ （3）备案事项相关资料；如享受优惠备案资料等。 （4）资产损失税前扣除情况申报表。 （5）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税款情况； （6）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2012年度内首次支付利息并进行税 前扣除的，应向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”； （7）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的 包