中国转让定价新规. - deloitte.pdfVIP

稅務 中國轉讓定價新規. 常見問答 2008年1月1日起施行的企業所得稅法（「所得稅法」）及其實施條 例，連同最近頒布的《特別納稅調整實施辦法》（「辦法」），正 式確立了備受期待的中國轉讓定價同期資料準備制度。2008年是將 轉讓定價同期資料準備納入中國轉讓定價合規性要求的第一年。因 此2008年也成為了中國轉讓定價法規史上標誌性的一年。 隨着中國轉讓定價稅收征管中嶄新一幕的開啟，我們對新舊征管 體制的主要變化加以整理並匯總了有關此次中國轉讓定價新規的 常見問答。希望它能解答您的一些疑問並為您今後正確理解和處 理中國轉讓定價風險提供指引。 中國轉讓定價新規 常見問答 1. 所得稅法及其實施條例 所得稅法及其實施條例的制定顯著強化了中國的轉讓定價 和「辦法」對中國轉讓 法規體系。所得稅法第六章－「特別納稅調整」包含了有 定價法規體繫帶來了哪 關轉讓定價的特定條款。這些條款和實施條例中的具體規 些變化？ 定使得中國的轉讓定價法規體系向國際標準進一步靠攏： ••對於可適用的轉讓定價方法提供了進一步指引，其中包 括：(i)減少使用傳統交易方法時的不確定性；(ii)特別認 可了交易淨利潤法和利潤分割法的可適用性； ••強調了預約定價安排的可行性，引入了資本弱化、成本 分攤協議、受控外國公司和一般反避稅條款的概念； ••要求納稅人準備和保存轉讓定價同期資料； ••擴大了中國轉讓定價法規的適用範圍，除了外商投資企 業和外國企業以外，還包括內資企業。 此外所得稅法和實施條例賦予了中央和地方稅務機關以下 權利，以便於其執行轉讓定價法規： ••當稅務機關發現：(i)交易不符合獨立交易原則；(ii)納稅 人提供不完整或虛假信息；(iii)交易沒有商業實質時， 稅務機關有權對納稅人的應稅所得額進行調整； ••對於特別納稅調增的稅款加收懲罰性利息； ••鼓勵納稅人準備和保存足夠的轉讓定價同期資料（例如 制備資料的納稅人可以免除部分罰息）。 為了對所得稅法及其實施條例第六章提供進一步的指引， 國家稅務總局（「國稅總局」）於2009年1月8日的國稅 發〔2009〕2號文件中，印發了特別納稅調整實施辦法。 對於確定中國納稅人自2008年起的轉讓定價合規性要求 而言，這一「辦法」將成為與之相關的最重要法規之一。 除了明確納稅人和稅務機關各自的職責之外，「辦法」還 在以下方面提供了具體的指引： ••轉讓定價法規的具體範圍； ••同期資料準備和披露要求； ••特別納稅調查和調整程序； ••轉讓定價