第四章贷款业务核算概述新.ppt

③部分收回本金 借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款 资产减值损失——××抵（质）押逾期贷款 贷： 贷款——抵（质）押逾期贷款 借：资产减值损失——××抵（质）押贷款利息 贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息 注：不管以上哪种情况，都应付：应收未收表外科目——××抵（质）押贷款利息，同时注销“应收未收利息”登记簿 三、保证贷款的核算 1.保证贷款的概念 是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。 2.保证贷款的核算 保证贷款的发放与收回的处理与抵押贷款的核算相同 第三节票据贴现的核算 一、票据贴现的概念与特征 票据贴现是指持票人以未到期银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行贴付一定的利息所作的转让。 特征： （1）贴现是短期融资行为，而贷款有中长期 （2）贴现的流动性强，可以转贴现或再贴现 （3）贴现利息从贴现金额中预先叩收 （4）贴现偿还者包括出票人、承兑人、背书人，银行 （5）贴现是基于票据发放的贷款 二、票据贴现的核算 （一）有关规定 1、贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人以及其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。 2、贴现申请人应提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。 3、贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。 4、贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。 （二）贴现凭证： ①借方凭证：代申请书 ②贷方凭证：银行记贴现人账户 ③贷方凭证：贴现利息 ④收账通知：给贴现人 ⑤到期卡：留存 （三）会计处理 贴现利息=汇票金额×贴现天数×年贴现率/360 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 注：贴现天数为自贴现日起至票据到期日前一天，异地汇票外加3天的划款期 会计分录如下： 借：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现 贷：吸收存款——**企业活期存款户 利息收入——贴现利息收入 案例4-3 2014年6月10日某工厂持面额为1 200 000元的商业承兑汇贴现，该汇票2014年3月18日签发，期限为5个月，到期日为同年8月18日，承兑人为异地某企业，双方约定年贴现率为9%，要求写出相应的会计分录。 贴现天数为：69+3=72（天） 贴现息=1 200 000*72*9%/360=21 600(元) 贴现金额= 1200 000-21 600=1 178 4800（元） 会计分录为： 借：贴现现金——商业承兑汇票贴现 1 200 000 贷：吸收存款——**工厂活期存款户 1 178 400 利息收入——贴现利息收入 21 600 4.到期收回贴现款处理 （1）贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理 正常划回会计处理 ①承兑开户行从承兑人账户中转出 会计分录： 借：吸收存款——企业活期存款账户 贷：清算资金往来或存放同业 ②贴现银行收到划拨款项 借：清算资金往来或存放同业 贷：贴现资金——商业承兑汇票贴现 若票据款未能正常划回 ① 贴现人账户有足额款项 借：吸收存款——贴现人申请账户（或其他） 贷：贴现资金——商业承兑汇票贴现 ②若贴现人账户不足额： 借：吸收存款——贴现人申请账户（或其他） 贷款——贴现资金逾期户 贷：贴现资金——商业承兑汇票 （2）贴现票据为银行承兑汇票的处理 ① 承兑银行划拨款项会计分录 借： 其他应付款——银行承兑汇票款 贷：清算资金往来或存放同业 ②贴现银行收到后： 借：清算资金往来或存放同业 贷：贴现资金——银行承兑汇票贴现 第四节 贷款减值准备的核算 一、贷款减值准备的计提 二、呆帐贷款的核销 一、贷款减值准备的计提 （一）贷款损失准备的概念 贷款损失准备是指银行按贷款余额的一定比例提取， 用于补偿贷款损失的专项补偿基金。 （二）贷款损失准备的目的 加强银行对信贷资金的管理，增强银行抵御风险的能力， 促进银行稳健经营。 （三）计提贷款损失准备的范围 《金融企业会计制度》规定，计提贷款损失准备的资产，是指金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 （四）计提贷款损失准备的方法 1.一般存款准备金：根据全部贷款余额的一定比例计