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第五章：税款征收 第一节：税款征收与税款征收方式 第二节：税款征收制度 第一节：税款征收与税款征收方式 一、税款征收的含义 税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。税款征收是税收征收管理的目的所在，也是税收征收管理工作的核心。 税款征收具有以下两层含义： 1、税务机关作为征税主体，必须依法行使税收行政执法权并承担相应的义务及责任。 《征管法》第二十九条规定：除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 2、纳税人或扣缴义务人作为纳税主体或税款扣缴主体，必须依法履行纳税义务或税款扣缴义务并承担相应的法律责任。 　 《征管法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 　 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 　 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。 二、税款征收方式 1、查账征收 查账征收是税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。 适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 从税款的收缴或收缴人方面看，除税务机关直接征收外还有代收代缴、代扣代缴、委托征收等方式。 三、税款缴库方式 税款缴库方式是指纳税人应纳的税款和扣缴义务人扣收的税款缴入国库的具体方式。 1、直接缴库 直接缴库是纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。 （1）自核自缴 （2）自报核缴 2、汇总缴库 汇总缴库是指税务机关直接向纳税人收取税款，并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。 第二节：税款征收制度 一、核定税额制度 1、核定税额的范围： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； （7）对未按照规定办理税务登记从事生产、经营以及临时从事经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人，由税务机关核定其应纳税额。 2、核定税额的方法 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 　　（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； 　 （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 　　 （4）按照其他合理的方法核定。 　　采用前述一种办法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 3.个体工商户税额核定 （1）《个体工商户建账管理暂行办法》 （2）《个体工商户税收定期定额征收管理暂行办法》 二、关联企业业务往来的税收调整 1、关联企业的认定 （1）国际上的认定 （2）我国《税收征管法》中的认定 2、关联企业业务往来的税收调整 （1）《征管法》第三十六条规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应