第02章 税收制度.ppt

* * * * 第二节 税法的地位及与其他税法的关系 一、税法的地位。税法属于国家法律体系中的一个重要的部门法，是调整国家与各个经济单位及公民个人分配的关系的基本法律规范。 二、税法与其他税法的关系。 　　（一）税法与宪法的关系 　 　　（二）税法与民法的关系 　　（三）税法与刑法的关系 　第三节 我国税收的立法原则 一、?? 从实际出发原则 二、公平原则 三、民主决策原则原则性与灵活性相结合的原则 四、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 　第四节???? 税法的制定与实施 　（一）立法机关 1．全国人大会－－税收法律。《税收征管法》、《个人所得税法》 2．全国人大授权－－暂行条例。如《增值税暂行条例》 3．国务院－－税收行政法规 。如《增值税暂行条例实施细则》 4．地方人大－－税收地方性法规。目前只有海南、民族自治地区有此权力。 5．国务院税务主管部门－－税收部门规章。 6．地方政府－－税收地方规章。 　　　　　 法律、法规、规章 （二）税收立法程序。　 　　1．提议阶段 　　2．审议阶段 　　3．通过和公布阶段 二、税法的实施。　 （一）层次高的法律优于层次低的法律。 （二）同一层次的法律中，特别法优于普通法。 （三）? 国际法优于国内法。 （四）实体法从旧，程序法从新。 案例 第五节 　我国现行税法体系 一、我国税收实体法体系： （一）七大类： （二）23个　　法规　 　　　　　　　税收法律　《外商投资企业和外国企业所得税》和《个人所得税》是法律 　 　（三） 征收机关 海关－关税　 　　　 财政机关－－个别税种， 　　　 税务机关－－其他。 二、税收征收管理程序法： 《税收征收管理法》、《海关法》及《进出口关税条例》等。 其他各税中含海关代征进口税收（3）所占比重为13.67% 　单位亿元 四川省2009年地税前10名 单位：万元 1 宜宾五粮液供销有限公司 90174.00 2 成都世纪城国际会展中心有限公司 72987.45 3 四川烟草工业有限责任公司 54910.47 4 泸州老窖股份有限公司销售公司 41652.65 5 国家发展银行股份有限公司四川分公司 35843.29 6 中国国际航空股份有限公司西南分公司 32273.00 7 四川蓝光和骏实业股份有限公司 27714.58 8 中国移动通信集团四川有限公司成都分公司 21581.91 9 攀枝花新钢钒股份有限公司 19813.00 10 四川宜宾五粮液集团进出口有限公司 18252.00 第六节 　我国税收管理体制 一、税收立法权的划分 　1、中央?－－ 中央税、共享税以及全国统一实行的地方税　 　2、地方－－一些地方税　 二、税收执法权的划分 1、中央税。中央税由国务院、财政部及税务总局管理。 2、地方税。地方税由地方税务部门和地方政府管理。 3、中央和地方共享税。 中央与地方共享税一般由国家税务局征收 三、税务机构设置和税收征管范围划分 （一）???? 我国的税务机构设置。 国家税务总局 　　　　　　税总局 垂 省国局 　 省地局 　双重　省地方政府 直 　垂 管 市国税 直 市地税 理 　 管 县国税 理 县地税 （二）我国税收征收管理范围划分 1．???????? 国家税务局系统 2．???????? 地方税务局系统 3．???????? 部分地方财政部门 4．???????? 海关系统 (三) 中央政府与地方政府的税收收入划分 1．???????? 中央固定收入 2．???????? 地方固定收入 3．???????? 中央与地方共享收入 年份 国税 　地税 2006 69.58 30.42 2005 69.12 30.88 2004 69.42 30.58 2003 66.88 33.12 2002 66.63 33.37 近5年国税地税部门征收税款所占比重　（ % ） 案例 纳税人？负税人？ 　　　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”