财务会计教学课件 第2章 货币资金.pptVIP

第2章 货币资金;第一节 现金;一、现金的序时核算 ; ; 现金日记账的收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。; 现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。在此种格式下，每月月末，要结出与现金账户相对应各账户的发生额合计数，并据以登记有关各总账账户。由于采用多栏式现金日记账时所涉及的栏目很多，所以对现金的收入和支出一般都分别设置日记账予以核算，即现金收入日记账和现金支出日记账。多栏式现金日记账能够如实反映收入现金的来源和支出现金的用途情况，简化凭证编制手续。;二、现金的总分类与明细分类核算;【例2-1】宁远股份有限公司2009年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张三应交款项300元。 其会计分录： 借：库存现金 885 贷：主营业务收入 500 应交税费 85 其他应收款 300;【例2-2】宁远股份有限公司2009年6月8日发生如下现金支出业务：支付职工李四差旅费500元，购买办公用品现金支出150元，发放职工工资73 500元。 其会计分录： 借：其他应收款 500 管理费用 150 应付职工薪酬 73 500 贷：库存现金 74 150; 库存现金一般企业没有明细分类核算，但在有多币种业务的情况下，库存现金亦需要按币种设置明细分类账进行明细分类核算。;三、现金的清查; 为了防止挪用现金，财会部门应进行抽查。对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后按如下要求进行处理：; (1)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。; （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。;【例-3】宁远股份有限公司2009年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺50元。 其会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50;【例2-4】经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 其会计分录： 借：其他应收款 50 　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50;【例2-5】宏大股份有限公司2009年6月15日，在对现金进行清查时，发生溢余30元。 其会计分录： 借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30;【例2-6】现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。 其会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 贷：营业外收入 30;第二节 银行存款;一、银行存款的日常核算; ; 银行存款日记账应由财会部门出纳人员根据银行存款收、付款凭证及存入银行现金时的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记，如果业务多还需逐日加计收入合计、付出合计和结余数，月末时还应结出本月收入、付出的合计数和月末结余数。;2．银行存款的总分类与明细分类核算;【例2-7】宁远股份有限公司2009年9月1日发生如下收入银行存款业务：销售商品收到销售货款58 500元，其中应交增值税8 500元。 其会计分录： 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500;【例2-8】宁远股份有限公司2009年9月1日发生如下支付银行存款业务：采购生产产品用材料支付银行存款23 400元，其中