第五章 企业所得税纳税申报操作指南.ppt

企业所得税纳税申报操作指南;内容提要;企业所得税纳税人、征税对象、税率政策解读;《企业所得税法》第一条（条例第1、2条） 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。;《实施条例》 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。; 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。; 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;《实施条例》 第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。; 第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；;　（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　 (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。; 第八条　企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。;1.基本税率（法第4条） 第四条 企业所得税的税率为25%。 　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。;2.优惠税率（法28条，条例92、93条） 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。;小型微利企业标准 《实施条例》第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。;国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]251号;财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号;财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知财税〔2009〕133号一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。;关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税【2011】第117号 　　 一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　　　　　　　　财政部　 国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一一年十一月二十九日 ;国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函[2008]251号;财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号;国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函〔2008〕650号;高新技术企业标准 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。; 第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域