18第十八章 税务行的政法制.ppt

2007年 注册会计师考试税法讲义 ;第十八章 税务行政法制;第十八章 税务行政法制历年分值分布;第一节税务行政处罚;一、税务行政处罚的原则。 　税务行政处罚的原则包括: （一）、法定原则； （二）、公正、公开原则； （三）、以事实为依据原则； （四）、过罚相当原则； （五）、处罚与教育相对合原则； （六）、监督、制约原则。 ;二、税务行政处罚的设定和种类。 （一）、税务行政处罚的设定:是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。;可以设定税务行政处罚的部门有： 1、全国人民代表大会及其常务委员会（设定各种行政处罚） 2、国务院（设定除限制人身自由以外的行政处罚） 3、国家税务总局（可设定警告和罚款） 省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执行行为。;【例题】国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（????） 【答案】：×。 【解析】：不得设定限制人身自由的行政处罚。;（二）、税务行政处罚的种类包括: 1、罚款； 2、没收非法所得； 3、停止出口退税权。 4、收缴发票和暂停供应发票;三、税务行政处罚的主体与管辖 （一）、税务行政处罚的主体：是县以上的税务机关。 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；但有特别授权： 即税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在2000以下的税务行政处罚。;【例题】各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。（　） 【答案】：× 【解析】：各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。;（二）、管辖（了解） 　管辖原则有以下几层含义： 　1、税务行政处罚的地域管辖来看，实行行为发生地原则。 　2、从税务机关级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。 　3、从税务机关行政处罚的管辖主体来看，必须有税务行政处罚权。;四、税务行政处罚的简易程序 简易程序的适用条件： 一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微而且有法定依据应当给予处罚的违法行为； 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。 当场作出税务行政处罚的进行程序： 1、向当事人出示税务行政执法身份证件 2、告知当事人的违法事实、依据和陈述申辩权 3、听取当事人陈述申辩意见 4、填写税务处罚决定书，并当场交付当事人;五、税务行政处罚的一般程序 适用一般程序的案件一般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。 1、调查与审查 2、听证 税务行政处罚听政的范围是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 3、决定;　　;第二节 税务行政复议;①对于因征税及滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉；（复议为前置程序，不可选择） ②对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议，当事人可以选择适用复议或起诉程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。（复议非前置程序，复议和诉讼可选择。）;【例题】下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。 A、税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议 B、税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议 C、因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿二年前税款引起的争议 D、因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿三年前的税款引起的税务争议 【答案】：AC 【解析】：税务机关做出的征税行为，必须先经税务行政复议，然后再进行税务行政诉讼，不经复议的，不能诉讼。B属于税务机关不予依法办理或答复的行为；D已经超过3年，税务机关不能追征。;　　;6、税务机关作出的行政处罚行为。包括： ①罚款（含逾期交纳罚款的加罚行为）；②没收非法所得；③停止出口退税权；④收缴发票和暂停供应发票 7、税务机关不予依法办理或答复的行为。 8、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 9、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 10、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 纳税人可以对税务机关作出的具体行为所依据的规定提出行政复议申请。但部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。; 　;【例题】下列各项中，符合《行政复议法》和《税务行政复议规则（试行）》规定的有（??