第二章 增值税的.ppt

第 二 章;增值税概述;2.增值税的类型;3、增值税的特点;2.我国现行增值税的其他特点 1）价外计税。 2）统一实行规范化的购进扣税法。 3）对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法。 4）设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。 ;第一节 征税范围及纳税义务人;一、征税范围;特 别 说 明;特 别 说 明;特殊项目的征税范围;【解释】典当业处置死当货物，寄售业销售委托物品，应征收增值税。典当行的抵押业务属于营业税的金融保险业务，而死当货物销售业务涉及的是货物属于增值税业务。 ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的 【解释】邮政部门销售集邮商品，与邮政劳务一起征收营业税，不征收增值税。;（2）特殊行为;①视同销售货物行为;5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 7、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 ;（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为 ;3．其他征免税的规定 ;（2）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策： ①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。②在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。③利用城市生活垃圾生产的电力。④在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。;（3）自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策：①利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。②部分新型墙体材料产品。 （4）自2001年12月1日起，对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。 ;（5）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 ;（6）黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。 （7）对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。;（8）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ;（9）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； ②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； ③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 ;（10）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 （11）关于计算机软件产品征收增值税的有关问题;①纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。 ;②纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 【解释】对软件产品是征收增值税，还是征收营业税要看著作权的归属。 ;（12）印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 【解释】若印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。 ;（13）会员费收入 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 【解释】与货物的销售金额和销售数量无关的会员费，才不征收增值税。 （14）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。