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第十四章：风险应对的
（二）控制测试的性质、时间和范围 注意：出现下列情况之一时，注册会计师可以不进行控制测试，而直接实施实质性测试。 C 控制测试的工作量可能大于进行控制测 试所减少的实质性测试的工作量 B 相关内部控制虽然存在,但注册会 计师通过了解发现其并未有效执行 A 相关内部控制不存在 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）控制风险评价 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平： C 通过控制测试获得证据来评价控制政策 和程序不经济 B 控制政策和程序无效 A 控制政策和程序与认定不相 关 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）控制风险评价 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平： B 通过控制测试已获得证据证明控制有效 A 控制政策和程序与认定有关 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）评价结果对实质性程序的影响 如果被审计单位内部控制良好，注册会计师评价企业内部控制的可信赖程度高，说明控制风险为最低，而控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序。 如果企业内部控制的可信赖程度低，说明控制风险很高，那么，注册会计师只有依靠执行更多的实质性程序，才能控制检查风险处于低水平，进而控制审计风险处于低水平。只有这样，才能保证审计的质量。 内部控制目标与审计目标相关联，无效的内部控制必然导致注册会计师增加实质性程序的工作量，但无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户和交易类别进行实质性测试。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、实质性程序 指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 （一）实质性程序的含义 由于CPA对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内控存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，CPA都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 控制测试 内控的有效性 建立内控的基本原则 中期 属性抽样 实质性程序 数据的公允性 公认会计原则 年末 变量抽样 控制测试与实质性程序的区别 测试对象 依据 时间 方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）实质性程序的性质 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 是否需要从控制测试获得审计保证？ 实施控制测试 是否可以从实质性分析程序获得审计保证？ 在更有效率或更有效果的情况下，实施实质性分析程序 是否需要进一步审计保证？ 实施细节测试 不再实施测试 否 是 是 否 是 否 认定层次所计划的保证水平 Evaluation only. Crea
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