风险评估程序作业—的格力.docVIP

作业要求 请通过各种途径选择一家上市公司或其他公司，并完成下列任务： 组成多个审计小组，并根据风险评估程序的要求进行人员分工。 要求每个审计人员就自己分工的领域开展工作，根据公司和行业的情况，对审计风险作出初步判断。 审计小组讨论，形成对本项目重大错报风险的最终判断，并编制相应工作底稿。 注意：已经填写的内容仅供参考，请结合你所确定的企业的实际情况填写。 步骤： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 （二）了解的内容和评估出的风险 这里评估出的风险，最终应汇总至风险汇总表。三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序 应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等 实地察看被审计单位主要生产经营场所 …… （二）了解的内容评估出的风险，最终应汇总至风险汇总表。1．所有权结构 （1）所有权性质企业企业企业类型（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位 之间的关系 地区 （3）控股母公司 例如： 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响 （2）控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况 （3）控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标 2．治理结构 （1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明 例如： 董事会的构成和运作情况董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成 治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等 3．组织结构 （1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 例如： 组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？4．经营活动 （1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 例如： 主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等（4）业务的开展情况 例如： 业务分部的设立情况 产品和服务的交付情况 衰退或扩展的经营活动情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 例如： 是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（7）地区与行业分布 例如： 是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户 例如： 销售对象是少量的大客户还是众多的小客户 （2）是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客） （3）是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 （10）重要供应商 例如： 主要供应商名单 （2）是否签订长期供应合同 （3）原材料供应的可靠性和稳定性 （4）付款条件 （5）原材料是否受重大价格变动的影响 （11）劳动用工情况 例如： 分地区用工情况 （2）劳动力供应情况 （3）工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排 （4）适用的劳动用工事项相关法规 （12）研究与开发活动及其支出 例如： 从事研究与开发活动 （2）研发支出占收入比重与同行业相比情况（13）关联方交易 例如： 哪些客户或供应商是关联方 （2）对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款关联方交易以及定价政策 5．投资活动 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 例如： 被审计单位的并购活动或某些