国有企业财务监督的现状和对策试卷.doc

国有企业财务监督的现状和对策 第一章 财务监督概述 1.1财务监督的概念 财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行观察判断建议和督促，具有比较明确的目的性，督促企业的活动各方面合乎程序与要求促进企业各项活动的合理合法化，是公共财务管理活动的重要组成部分，是国家财政监督的基础，对于规范公共财物活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作保证收支预算的实现有重要意义 1.2财务监督的内容与特点 内容： 预算编制监督，预算执行监督，决算监督，收入监督，支出情况监督 特点: 综合性，财务监督的基本内容是资金运动及其从事的工作组织和人员各种物资的具有综合性 系统性 财务具有连续性系统性的特点，因而财务监督也回有这个特点，从而决定他是相互关联相互制约的特点 广泛性，财务对像的广泛性决定了经济活动的广泛性，因而监管涉及方方面。 机密性，财务资料的机密性决定了财务监督活动的机密性 独立性，财务监管是整个监管部门的组成部分有联系但有相互独立，体现在资金运动的独立性 第二章．国有企业财务监督的必要性和可能性 2.1国有企业概述 国有企业在国有经济发展中起到的重要作用是有目共睹的，它不仅推进了国家整体经济的发展，还起到了维护社会稳定的作用，兼具经营性和公益性。在2002年国家提出“抓大放小”的方针，国有企业退出了竞争性行业，转而主力攻坚非竞争性行业及公共基础设施等行业。这使国有企业成为我国国民经济中的中流砒柱。其次，大型国有企业还是抗衡跨国公司的主力军。中国加入wT0以后，国际知名的大型跨国公司纷纷进驻中国市场。由于技术、质量、规模等方面的显著差距，民营企业尚不能与跨国公司抗衡。最后，国有企业还掌握着涉及国家安全的行业，如通讯业、石油、发电、水利等，这些都需要国有企业进驻，才能保证安全。 经过国有企业的改革深化，国有企业取得了较好成绩。首先国有企业数量趋于下降，但其经济总量不断扩大。以工业领域的国有企业为例，从1998年开始，国有企业的数量急剧下降，但销售收入有大幅增长。其次国有企业在重要行业和关键领域都占据了主导地位，如重要公共产品和服务行业以及自然垄断行业。第三国有资产不断向大企业和中央企业集中，这些企业拥有的从业人员数量、资产数及营业收入占全国国有企业的比重在不断提高。第四国有企业的整体素质和运行效率在稳步提高。这包含单位的固定资产净值创造的利润在不断提高，全员劳动生产率在提高，工业增加值率提高。 另一方面，国有企业还对我国社会经济发展起着其他的作用。首先国有企业是国民经济的稳定器。在提供重要公共产品的领域，国有企业发挥着平抑市场价格，保障供给，提供普遍服务的重要作用。其次国有企业还在增加就业和稳定就业方面承担了大量的社会责任。最后国有企业还承担了经济体系改革形成的巨大陷性成本，为其他经济成分的发展创造了条件。 2.2国有企业财务监督的必要性及可能性 目前国有企业财务监督体制己形成规范，外部财务监督体制、内部制衡的监督体制均己形成，中介机构也己成为国有公司企业监督体制中的重要力量。但是在运行中，财务监督体制仍存在很多问题，重点表现在以下几方面: 1、缺少对企业经营管理者重大财务决策行业的有效监督。国有企业内部的重大财务决策，如投资、贷款、对外担保、企业并购或重组等决策，只要通过董事会讨论决定，即可实施。在此过程中，监事会参与会议全过程，并履行监督职能，但监事会成员没有投票权，只能事后评判式监督。从后期评估看，财务监督没有起到应有的作用。以上市公司郑百文为例，1988年该企业在流动资金严重不足时，仍向外盲目扩张，致使公司损失严重，在此过程中，没有看到相关财务监督措施。 2、缺少对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。首先现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职位消费没有设置监督制度，即对公款消费没有明确的规定，造成国企业的资金不是流向生产经营，而是流向少数高层人员的畸形消费中。九三学社拟的人大提案列举了一组数据:目前，全国一年公款吃喝的开销己达3000亿，是教育、医疗等民生性支出的2倍有余。以ST九州股份为例，对高层管理者许诺完成“指标”即可开上百万元的豪车。其次，财务监督对企业经营管理层侵吞国有资产，谋取不当个人利益的监督极不到位。一些高层管理人员在任职期间，大肆侵吐、转移国有资产。在此期间，没有看到有效的财务监督起到作用，只有在事后监查时才能发现问题，为时己晚。这种国有资产流失现象主要是通过以下形成发生。如股份制改造和拍卖过程中国有资产的流失;假破产真逃债形成的国有资产流失;在产权交易过程中，评估机构恶意低估国有资产价值;利用职权进行贪污犯罪等。再次，很多企业高屋人员还会利