第四篇 增值税、消费税法律制度.pptx

;【本章考情分析】 本章考点很多，大多数考点需要考生准确理解并记忆，学习难度相当大。 在近三年的考试中，分值均在20分左右，且不定项选择题均涉及本章，随着营业税改征增值税政策的全面实施，预计2017年考试分值会在30分左右。 ;纳税人;1.销售货物 2.加工修理修配劳务 3.进口货物;一、增值税纳税人 （一）纳税人 增值税的纳税人，是指在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位； 个人，是指个体工商户和其他个人。;（二）纳税人分类 1.小规模纳税人 （1）生产、劳务企业 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的； （2）其他企业 年应税销售额在80万元（含）以下的。  ;2.一般纳税人 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位； （2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。 【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经被认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;（3）下列纳税人不属于一般纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； ②除个体经营者以外的其他个人； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业、个体经营者。 【提示】 ①符合条件可申请登记 ②不能登记 ③④可选择登记;类别;【例题?单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。 A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者 B.年销售额为100万元的从事货物批发的个人 C.年销售额为70万元的从事货物生产的企业 D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业 【答案】B 【解析】个人不属于一般纳税人。 ;（三）扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方???扣缴义务人。;二、增值税征税范围 （一）销售货物； （二）进口货物； （三）提供加工、修理修配劳务; 【提示】营改增后，还包括提供应税服务、销售不动产和无形资产（第二节详细讲解） ;1.销售货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权，包括电力、热力、气体在内。 2.进口货物 申报进入中国海关境内的货物，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。 3.提供加工、修理修配劳务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 ;（四）视同销售货物行为 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； ;3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;情形;【注意】 （1）将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。;（2）视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额按照下列顺序确定： ①按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ②按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ③按照组成计税价格确定。 ;【例题?单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 A.购进货物用于简易计税项目 B.购进货物用于免税项目 C.购进货物用于无偿赠送其他单位 D.购进货物用于集体福利 【答案】C 【解析】将购进货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于简易计税项目、免税项目、集体福利和个人消费不得抵扣进项税额。 ;【例题?判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（） 【答案】错误 【解析】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人视同销售征收增值税。 ;【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（）。 A.用于免税项目 B.用于个人消费 C.用于集体福利 D.用于对外投资 【答案】ABC;【例题?单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.将货物投资给