新所得税讲座(课件)的.ppt

企业所得税;第二条? 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。;【操作指南】 企业，实际上是指公司或者具有法人资格的企业 其他组织也应当缴纳企业所得税，但不是所有的社会组织都是企业所得税的纳税人，只有“取得收入”的组织才是企业所得税的纳税人 “所得”应当是应税所得，根据税法规定应当征税所得，并不是所有的所得都属于应税所得 区分：应税所得、免税所得和不征税所得;什么是法人？ 法人是相对自然人而言的，是指拥有独立支配的财产，能够以自己的名义独立地参加民事活动，为自己取得民事权利和承担义务的社会组织。简言之，法人是具有民事权利主体资格的社会组织。 根据我国《民法通则》的规定，法人主要被区分为企业法人与非企业法人两大类。 企业法人是从事商品生产经营活动，以获取利润、创造社会财富、扩大社会积累为目的法人，包括从事工业、农业、建筑业、运输业、商业、服务业的经济组织。相当于传统民法理论中的营利性社团法人。;非企业法人是指依法设立，从事生产经营活动之外的其他社会活动的法人。 根据《民法通则》第50条的规定，非企业法人又分为以下几类： 机关法人 事业单位法人 社会团体法人 我国税收法规对法人的分类 ，遵循民法之规定，即分为： 企业法人，营利性社会经济组织。 机关法人，具有行政权力的国家机关。 事业单位法人，社会公益事业性单位。 社会团体法人，按章程开展活动的非营利组织。;总 则 讲 解;第四条? 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ; 第五条? 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：?（一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所； （三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 ????非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所;第四条 企业所得税的税率为25％。 ?? 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。;居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税 非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税 新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定，即依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。 这一新变化对外资企业影响非常大。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。;委托营业代理人的，视同设立机构、场所 企业除了在中国境内设立机构、场所进行生产经营活动外，还可以通过其在中国境内的营业代理人从事上述活动。如果不对这类营业代理人作出特别规定，企业则容易利用该营业代理人规避法律，逃避纳税义务。 视同的条件主要包括以下三个方面，必须同时具备： 接受外国企业委托的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人。也就是说，不管是单位还是个人，只要与外国企业签订了委托代理类协议，代表该外国企业在中国境内从事生产经营活动，就可以被认定为是外国企业“在中国境内设立机构、场所”，这就解决了机构、场所不包括个人的问题。 代理活动必须是经常性的行为。所谓经常，既不是偶然发生的，也不是短期发生的，而是固定的、长期的发生的行为。具体多长期限才能算是“经常”，属于具体操作问题，比较复杂，需要有较强的灵活性，因此各国的税法都没有对此作固定的规定，可以由财政、税务部门具体规定。 代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等。只要经常代表委托人与他人签订协议或者合同，或者经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品，即使营业代理人和委托人之间没有签订书面的委托代理合同，也应认定其存在法律上的代理人和被代理人的关系。;总 则 讲 解;一般规定讲解;总 则 讲 解;总 则 讲 解;总 则 讲 解;总 则 讲 解;一般规定讲解;一般规定讲解;一般规定讲解;一般规定讲解;一般规定讲解;相关规定;相关规定;相关规定;相???规定;相关规定;相关规定;相关规定;相关规定;相关规定;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;扣? 除 讲 解;资产的税务处理 ;资产的税务处理;资产的税务处理;