第二章 增值税法1的.pptVIP

第二章 增值税法 ;本章内容;教学目的和要求： 了解增值税的产生和地位，认识增值税的概念、特点及其作用，熟悉增值税法的基本要素、增值税专用发票的使用和管理要求，掌握增值税应纳税额的计算、纳税申报和缴纳方法 教学重点： 增值税法的基本要素；应纳税额的计算 教学难点： 增值税应纳税额的计算;一、增值税简介（补充）;这种多环节的营业税是阶梯式课税制，与现代社会化大生产是相矛盾的，不仅扭曲了商业竞争，而且容易造成小而全、大而全的企业，严重阻碍专业化协作生产经营方式的发展。 1936年，为解决上述问题，法国政府将多环节课征的营业税改为一次性征收的生产税。 单一生产税虽然克服了重复征税问题，但没能解决日益严重的逃税问题。; 采用增值税，对同一件商品，不论生产经营环节增加或减少，只要其最后售价相同，其整体税负相等，这样税收收入就 不受生产经营环节变化的影响而保持稳定，并有利于专业化协 作生产经营，适应了社会化大生产的要求。 另外，增值税一般实行“凭发票注明税款扣税法”，不仅简化了征收管理手续，而且形成了各个生产经营环节之间的勾稽关系，有效地防止了偷税。 由于增值税上述税收负担的合理性和征收管理上的先进性，在法国取得成功后，各国政府相继仿效，在不到半个世纪的时间里，发展成为一个国际性税种，目前已有140多个国家和地区实行了增值税。;（二）我国增值税的实施;二、增值税的概念（补充）; 产销环节; （3）从理论上讲，增值额相当于商品价值C+V+M扣除物化劳动转移价值C后余下的部分，即V+M是新增的价值。增值性项目主要包括工资、利息、租金、股息、利润等等。 （4）从实际运用看，增值额是指生产经营收入扣除税法规定的扣除项目金额后的余额部分，即： 增值额＝销售额－法定扣除项目金额;;生产经营 环节;三、增值税的特点（补充）; 3．对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应 所谓税收中性，指的是政府课税并不对纳税人有效率的经济决策产生干扰，从而不至于使纳税人在支付税款之外，还要因纳税而不得不改变自己有效率的生产、投资或消费等经济行为而蒙受损失。 增值税之所以对经济活动具有中性效应，其根本原因在于增值税可以避免重复征税。这种税收的中性效应主要体现在两个方面： （1）应税货物在各个流转环节的税收负担之和，不受流转环节多少的影响，也就是说，同一种货物是采取“专业化协作”生产，还是实行“全能化”生产，其总体税负是一样的； （2）税率档次少、税负差别不大，对经济活动的干扰大为减弱，从而不至于扭曲市场机制对资源配置的基础性调节作用。 4、增值税是一种间接税，税负随应税商品的流转而向前推移，最终由消费者负担 由于增值税在计算征收时实行税款抵扣制度，即在对某项应税商品的每个流转环节逐一征税的同时，还在每个环节按税法规定对纳税人外购项目的已纳税金逐一进行抵扣。因此，对应税商品各个流转环节的经营者而言，他们作为增值税的纳税人，只是把从购买者那里收取的税款转缴给政府，而经营者本身并未承担增值税税款。 ; 5、实行价外税 即不再将增值税税款包含在销售价格内，而是使税款和价款明确划分开来，并在增值税专用发票上分别填写，从而使增值税的间接税性质得到了充分的反映。; 甲、乙两个工厂生产某食品生产企业，但双方营销理念不同，甲厂产品通过一个连锁集团进行销售，乙厂产品通过自己的销售渠道对外进行销售。 某年，甲厂将价值15万元（不含税）的商品销售给连销集团，并开具2.55万元的增值税专用发票一张，该连销集团再对外销售，其取得不含税收收入20万元，同月，乙厂也利用自己的销售网络对外销 售同样的产品一批，取得不含税收入20万元。 比较两批商品的税负？结论说明了不得什么？;四、增值税的类型 ; 例题：某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额;增值税类型比较：;五、增值税的计税方法（补充）;（1）加法 应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×增值税适用税率 （2）减法 应纳税额=（销售全额-非增值项目金额）×增值税适用税率;六、增值税的基本要素; 1.销售货物。 是指有偿转让货物所有权的行为。所谓有偿，是指从购买方取得货币、货 物或者其他经济利益。所谓货物，指有形动产，包括电力、热力、气体在内； 不包括不动产。 2.提供加工、修理修配劳务。 是指有偿提供相应的劳务服务性业务。不包括单位或个体经营者聘用的员 工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。 加工是指受