所得税会计处理方法分析会计与税法的关系.docVIP

目录 摘要 1 一．所得税会计处理方法概述 2 （一）应付税款法 2 （二）递延法 2 （三）利润表债务法 2 （四）资产负债表债务法 3 二．所得税会计处理方法的比较分析 3 （一）应付税款法与递延法的比较分析 3 （二）递延法与利润表债务法的比较分析 3 （三）利润表债务法与资产负债表债务法的比较分析 3 三．基于企业所得税会计处理方法对会计与税法关系的分析 4 结论 6 参考文献 6 所得税会计处理方法分析会计与税法的关系 摘要 随着《企业会计准则》及国家一系列税收政策的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化，使得会计制度及相关准则中对资产、收益、成本费用等项目的确认、计量标准与企业所得税税法的规定产生了一些差异，即所得税的税会差异。计算会计收益和应税收益之间的差异及其对所得税影响的会计处理。得税会计处理方法是在会计核算中反映所得税影响的方法。我国新所得税准则规定，企业采用资产负债表债务法核算所得税。本文旨在通过对所得税会计处理方法分析会计与税法的关系。得出一项资产或一项负债，用会计准则的眼镜去看，看到的就是账面价值；用税法的眼镜去看，看到的就是计税基础。 关键词：所得税会计 会计处理方法 会计与税法关系 作者简介： 王娜 ，女，汉族，1987年4月出生，山东博文集团有限公司，担任会计工作，2009年春季中央广播电视大学会计学专业学员。 一．所得税会计处理方法概述 所得税会计是以所得税法规为依据，运用财务会计的一般原则和方法，核算和调整企业的收支盈亏，处理会计利润和应纳所得额之间的差异，计算企业纳税年度的应纳所得税额，并定期编制和提供所得税报表的一种专门会计。其研究的核心问题就是计算会计收益和应税收益之间的差异及其对所得税影响的会计处理。 所得税会计处理是会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，其核算内容是所得税事项，它既属于财务会计，也属于税务会计。目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系，并保证会计报表充分揭示真实的会计信息。所以，所得税会计处理方法是在会计核算中反映所得税影响的方法。 所得税会计处理方法的发展和演变，从中外所得税会计准则和有关规定来看，经历了从应付税款法到递延法或利润表债务法（统称纳税影响会计法），再到资产负债表债务法三个阶段。我国新所得税准则规定，企业采用资产负债表债务法核算所得税。 （一）应付税款法 是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，本期税前会计利润与应纳税所得额之间产生的差异（包括永久性差异和时间性差异）均在当期确认所得税费用，按照当期确认的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。 （二）递延法 是纳税影响会计法的一种，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，并将其递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采用跨期分摊的方法。在采用递延法进行核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异对所得税的影响金额进行调整，但是，在转会时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回。 （三）利润表债务法 是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时结转已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。该方法虽然与递延法同为纳税影响会计法的一种，但却存在较大的差别。他们的主要区别在于，利润表债务法在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额；而递延法则不需要调整。 （四）资产负债表债务法 是从资产负债表出发，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，将两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 二．所得税会计处理方法的比较分析 （一）应付税款法与递延法的比较分析 1、两种方法的共同点是：对于按会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间产生的永久性差异，均在产生的当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。 2、应付账款法未考虑递延所得税问题，将当期确认的应交所得税确认为当期所得税费用，不符合会计核算的权责发生制和收入、费用相配比的原则。 3、当时间性差异发生转回时，采用应付税款法核算所得税（假设无其他纳税调整事项），会导致企业在各年税前会计利润相同的情况下，净利润发生较大的波动，不利于企业投资者对企业进行投资决策分析。递延法由于考虑了递延所得税问题，在税率不变的情况下，只要企业各年税前利润相同（其他条件不变），那么企业各年的净利润就相同，避免了企业各年净利润发生较大的波动，有利于投资者对企业进行决策分析。 （二）递延法与利润表债务法的比较分析 两种方法的主要区别在于，利润表债务法在税率变动或开征新税时，需要调整递延税