增值税发票处理的具体流程.docVIP

一、增值税专用发票的开具 ?增值税专用发票的开具是通过增值税开票系统进行的。 ?纳税单位经过税务机关的认证，取得增值税一般纳税人资格后，就可以安装增值税防伪开票系统。 ?防伪开票系统由金税卡、系统软件、IC卡及读卡器、实务发票、打印机组成。 ?系统安装完毕后，第一步是到税务机关购买增值税发票，此时要带上IC卡，税务机关出售发票后会将发票的电子信息读到IC卡上，如发票号、版本、开票限额等。?这些信息与同时购买的纸质发票一致。?购买发票后，回到企业，将IC卡插入本单位开票系统读卡器，此时，发票的电子信息将被读入开票系统。有了发票，就可以开具发票了，此时要注意，系统开具的发票是顺号的，在打印实物发票之前必须将系统开 具发票的号码与从税务机关取得的实物发票号码核对一致。 ?发票打印出来后，加具开票单位的发票专用章，就可以将发票送给购货单位。如果发票有错。则需要作废。此时，在作废实物发票的同时，也要作废系统发票。 ?有时可能由于销货退回、折让和折扣等原因，需要开具红字发票，开票系统提供了这一功能。这时只要输入原蓝字发票，就可以开具对应的红字发票。但需要注意的是，开具之前，一定要取得购货单位到税务局办理的销售退回或折让与折扣证明单。 ?二、增值税进项发票的认证 增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。 纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证。 认证的目的是确认增值税发票的真伪。 只有通过认证的发票才能抵扣。 认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅。由税务工作人员将发票信息扫入系统。由系统自动核对，确认发票的真伪。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 （外贸企业需要注意的是，增值税票必须在开具的一个月内进行认证，特别注明，唐山市是这样规定的) ?三、抄报税 抄报税指的是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。 这个过程分为两步，第一步是月底，在开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡，（抄税完成后本月不允许再开具发票），第二步，就是将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统，整个过程就完成了。经过抄税，税务机关确保了所有开具的销项发票到进入到了金税系统，经过报税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入了金税系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保仍何一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应。四、纳税申报完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额.（这里需要注意的是，企业期初是否有留抵的进项税额）其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算得到，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额（当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外）。五、税款缴纳增值税申报之后，税务机关会开具税款缴纳的单据，纳税单位就可以直接将这些单据送到自己开户银行，由银行进行转账处理。当然也可以到税务机关指定银行进行现金缴纳。 （现在都是直接在网上扣款，省时省力） 几个补充： 红字发票： 开具负数发票（专用发票/普通发票） 当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购货方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。 开具负数发票（专用发票）流程 1：提交申请单：企业在开票系统中开具申请单并提交税务机关 2：开具通知单：税务机关审核申请单并在税务端开具通知单 3：开具红字发票：企业根据所取得的通知单开具红字专用发票 以下情况需要由购方申请开具通知单： 1：专用发票已抵扣 购买方获得的专用发票认证相符且已经进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出。 2：专用发票未抵扣，且未抵扣的原因为以下四种 1）抵扣联 发票联均无法认证 2）认证结果为纳税人识别号认证不符 3）认证结果为发票代码、号码认证不符 4）购方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证。 购买方申请开具红字专用发票的流程 购方开具并提交《申请单》--购方税务机关审核后开具《通知单》--购方提交纸质《通知单》给销方--销方开具红字专用发票。 以下两种情况需由购方开具通知单