浅谈采购与付款内部控制实施.pdfVIP

财务管理 .邱黄山 浅谈采购与付款内部控制 摘要=采购与付款业务是公司经营的重要环节， 料的所有权，保证采购价格的合理性，保证进仓物料、 做好采购与付款环节的会计控制，对公司内部管理 应付账款截止期的正确性，保证财务报表相关披露 有着非常重要的意义。 传统的采购与付款控制，仅 的合理性。 仅是指对流程的内部控制，而现代观念则是从风险 二、 传统观念的采购与付款内部控制 角度上讲内部控制，除了防范各环节中的内部控制 ( 一 ) 遵守内控原则 风险外，还包含防范经营管理风险、信息系统风险、 首先要遵守授权控制原则，公司由上至下，根 信用风险，通过全方位的风险控制，保障公司目标 据不同层级、不同事件.编制不同的审批权限，从 的实现。 现代观念的采购与付款控制，在控制内容 而保证工作顺利、有序执行。 其次要遵守不相容职 和范围上出现了质的转变。 务分离原则。如请购与审批分离，询价与确定供应 关键词=采购;付款;内部控制;财务管理; 商分离，采购、保管、验收、记账分离， 付款申请、 风险 审批与付款分离等等。 再次要遵守权责发生制原则。 在本期内采购与付款过程中物料进仓要做到当月物 自 2010 年以来.国家把内部控制提到有史以来 的高度，要求上市公司率先执行、鼓励非上市的有 料当月进仓，不得跨会计期间人账。 ( 二 )关注过程控制 基础的大中型企业有计划、按步骤地实施.规范内 部管理。建立健全内部会计控制制度，建立适应市 请购控制:原材料请购、临时性物料请购、服 场经济条件下自主经营、自我约束、自负盈亏、自 务性物料请购、特殊项目采购。 一般而言物料由生 我发展的运行机制。目前.内部控制已成为现代企 产部门根据生产计划填写领料单，仓库将原材料保 业管理的一种必要、有效手段。 管卡上记录的库存数与生产部门需要的数量进行比 -、采购与付款控制的目标 较。当生产所需的材料和仓库所需的后备数量合计 采购与付款业务是指企业从外部购进商品或劳 超过库存数量时，提出请购。 务以及由此产生的已付或未付货款的业务过程。该 订货控制:订货数量控制、供应商控制、订货 业务是企业生产经营管理中的一个主要环节，是企 时间控制。采购部审查请购单的请购数量是否在控 业生存发展的基础。从财务角度讲. 采购与付款控 制限额范围以内和审批手续是否合规。对于需求量 制的目标是 : 保证采购与付款数据的真实性，保证 大的原材料，利用经济批量法测算成本。执行采购 采购与付款过程中数据资料的完整性， 确保采购物 之前，进行比价招标，选择最有利于公司生产和成 80 2012每34期(12月} CHL\.\