浅谈科研转制企业采购付款循环的内部控制.pdfVIP

7仰R即柳慨棚柳糊糊柳例柳柳酬糊糊棚柳柳哪哪柳柳柳柳柳仰柳附?附抑~~仰柳1加世柳?tTq帆1 J 川刊，/f μ ;又唁宰鲁吉丰田 唰刷刷刷瞅唰叫翩翩翩翩抛刷刷酬咄翩翩翩翩 :h ttmm幽幽 浅谈科研转制企业采购付款循环的内部控制 于丹丹北京有色金属研究总院 中图分类号: F275 文献标识: A 文章编号: 1009-4202 (2012) 01-104-02 摘 要 采购付款业务是企业经营过程中重要的环节之一，随着转制企业的快速发展，其采购业务量剧增、管理模式和 管理要求也发生了翻天覆地的变化。本文希望通过对该项业务的风险进行梳理并制定相应的控制措施，以对识别出的风险加 以有效控制。 关键词采购付款循环内部控制风险识别控制措施科研转制 1999 年国家经贸委管理的 10 个国家局所属 242 家科研 业务中尤其存在采购权分散、岗位制衡缺失等现象。有些涉 密的项目需要从来购的种类、规格、数量、价格等多方面进 机构经国务院批准实施改革方案，其中， 131 家进入企业: 行信息保密，这极大地制约了采购业务内部控制的实现。 家变为科技企业，实行属地化管理。经过 11 年的转制经 历，大部分科研转制企业产业化收入明显增长、创新能力 二、采购付款业务的内部控制风险分析及应对措施 根据 coso 内部控制理论，内部控制可以分为控制环绕、 稳步提高、对行业的技术辐射带动突出飞伴随着转制成 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。利用这 果的显现，科研转制企业在经营内容、经营范围、经营规模 五要素对采购付款流程进行逐步梳理，可以帮助我们全面识 等方面都发生了重大的变化。转制后科研成果转化的职能越 别和布效控制相应的风险。 2008 年财政部等五部委也以 来越成为主中之重，小批量试制、中试、产品生产、组建公 COSO 五要素为基础制定并颁布了《企业内部控制管理规范》 司甚奄公司上市在 11 年后的转制企业中成为经营的常态。 和《企业内部控制配套指引，成为我国企业内部控制工作 面对经营管理中的风险，科研转制企业急需对其各项业务进 普遍适用的管理规定。 行风险梳理并制定出相应的应对措施和方案。 为了详细识别和有效控制采购付款循环的风险，按照 采购付款业务是转制企业的传统业务，但是随着转制企 业的快速发展，其业务量剧增、管理模式和管理要求发生了 《企业内部控制管理规范》和《企业内部控制配套指引》的 要求，下表首先对科研转制企业采购付款流程的风险进行了 翻天覆地的变化。采购业务的价格风险、供货风险、库存占 用风险、货款支付风险等内部控制风险也随之而来e 因此需 详细分析，并在此基础上制定出相应的控制措施〈见表1). 要对转制企业采购付款业务的特点及流程进行详细的分析， 表1 主要控制点分析 进而识别面临的各项风险并加以有效控制。 控制 控制目标 控制措施