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现值和公允价值会计21世纪财务变革的重要前提.pdf
财级理论与实践(双月刊) Vol. 26 No. 137
自 26 ~惨 .137 期
2005 年 9 月 THE THEORY AND PRACfICE OF FINANCE AND Eα)NOMICS Sep. 2005
·财务均合计·
现值和公允价值会计 :21 世纪财务
变革的重要箭提
谢诗芬，戴子礼
(湖南大学会计学院，湖南长沙 410079) 懈
摘 襄:脱离或忽略观值和公允价值会计这一当代阂际会计发展大趋势和爱耍的会计学前提(视角)来
研究财务问题是不够全面和深刻的。价值是财务与会计的核心概念、本原这辑和联结纽带j21 世纪的财务
变革正呼唤着价值型会计模式(flr 基于价值计量的现值和公允价值会计模式)，并且这一模式是完全有可
能实现的。
关键词:现低;公九价优会计:财务变革;交接前提
中图分类号:F230 文献标识码: A 文章编号:1003 一 7217(2005)05 一 0012-06
略现值和公允价值会计这一当代国陈金计发展大趋
一、问题的提出及研究的背景
势和重要的会计学前提(视角)来研究财务问础是不
新组济环境下的财务现论与实践都面临着许多
够企丽和深刻的。
变革，而这种变革及其实现句同时代的会计变革息
二、价值:财卸崎会计的核心概念、本原i搜帽和
息相关。当代国际会计变革的一个主要特征就是，
联精细带
越来越多地在会计和报告中运用未来现金流量的现
联铺财务和会计的根本组带是价值。因为价值
值(Present Value) 和公允价值(Fair Value) 。①现值
景经济学的精髓，价值增值是管理学的永恒追求。
和公允价值会计体现了会计发膜客观规律，代表着
作为经济学和管理学的分支学科，财务学和会计学
财务会计未来发展方向。
的核心概念在逻辑上理应一直是价值。但是，对财
现值和公允价值，作为经济学和管理学中两个
务和会计发展历史的考察却表明，长期以来的事实
重摆阔基本的概念，也正在经济学相管理学的其他
却丹非如此。
许多学科领域(如金融、保险、精算、投资、财务、审
(一)价值与财务
计、资产评估、资倍评估、价值评估等)中都得到震视
罗桶凯(2003)认为，帮察财务学的核心范畴及
和运用。随着侄济环境的变化，曾经一统天下、面向
其演进过程，可以探索和捕给出财务现i仑的变迁过
过去、以权责发生制、历史戚本原则、实现原则、稳健
程及其内在逻辑;财务理论经历了以本金、资本和价
原则和配比原则为主要特征的历史成本会计模式显
值为核心的三大逻辑转变过程;当价值
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