绩效审计理论与实务技术总结.ppt

（一）绩效指标具备的条件 ①一致性。一致性是指绩效标准应与审计目标相一致，以指导审计人员的工作走向既定审计目标。②客观性。客观性是指绩效指标应能客观地反映被审计部门的行为和结果，能够被被审计部门接受。③全面性。全面性是指绩效指标应能覆盖被审计部门或项目绩效的所有重要方面，以防止得出片面性结论。④明确性。明确性是指绩效指标应被清楚明确的表述和解释，避免产生歧义。 ⑤可得性。数据可得性是指与绩效指标相关的数据应能够被审计人员获取。 （二）绩效评价标准 评价标准应根据不同部门、行业的具体情况设计不同的评价指标，将定性与定量分析相结合，保证部门绩效审计的科学、合理、客观、公正。 　　? 包括①国际公认的标准。该标准一般由国际性专业委员会等组织研究发布；②国家认可的绩效标准。财经法规、财务会计、统计等相关制度；③行业绩效标准；④预算与计划标准；⑤历史标准；⑥其他国家绩效衡量标准或国际通用绩效标准；⑦审计机关自身确定的标准；⑧社会舆论或公众的满意标准；⑨特殊标准。 （三）评价标准选择的内容 部门预算执行绩效审计评价标准应根据被审计单位的具体情况，从经济性、效率性、效果性三方面分别加以确定：①经济性主要评价标准。包括政策、计划、定额、预算、业务标准和技术标准等。②效率性主要评价标准。包括各项效率指标的设计水平，被审计单位各该项效率指标的历史同期最高等。③效果性主要评价标准。包括对组织相关运行活动的设计要求或计划应达到的水平等，是有关各方对组织相关活动的满意程度或意见等。 　　 仍以上例说明通过对某局2009年度预算执行绩效审计，评价该局2009年度预算执行经济性、效率性、效果性。 　　 ①预算执行的经济性分析评价标准：主要包括预算经费拨入率、经费支出预算完成增长率、公用经费占经费支出比率、公用经费节支率、人员经费占公用经费比率、招待费占公用经费比率、交通费占公用经费比率七项绩效指标。 图表2：预算执行经济性分析示意图 ②预算执行效率性分析评价标准：主要评价人均经费、人均公用经费、非税收入入库率等三项绩效指标。 图表3：预算执行效率性分析示意图 2009年公务人员人均经费比2008年增长1.39万元，增长率19.83%。公务人员人均公用经费超省标0.15万元，超标率4.69%。2009年非税收入入库率比2008年低3.4个百分点。说明该局人员人均经费增幅较大，但效率不高。 　　 ③预算执行效果性分析评价标准：主要评价案件发生数、破案率等十六项绩效指标。 图表4：预算执行效果性分析--案件发生数等八 项绩效指标示意图 2009年刑事案件、八类严重危害人身暴力案件、命案、侵财类案件、两抢一盗案件、抢夺案件、可防性案件等7类案件发生数比2008年同期分别下降5.23%、50.82%、50%、3.65%、2.19%、10.53%、21.88%。重特大交通事故指标发生数与2008年同比分别上升11.58%。说明该县案件发生数总体在降低，反映该县某局不断深化平安建设，保证社会治安秩序良好，维护全县社会政治稳定，取得一定成效。 图表5：效果性分析--案件破案率等八项 绩效指标示意图 2009年刑事案件、八类严重危害人身暴力案件、侵财类案件、两抢一盗案件、可防性案件破案率、公众满意率等6项与2008年相比分别提高0.26%、17.93%、15.16%、15.1%、6.78%、7.14%，命案破案率100%与2008年持平，而抢夺案件破案率比2008年同期下降1.5%。说明该局案件侦破总体水平在上升，但抢夺案件破案率有待进一步提高。 ④预算执行绩效的综合评价 　　预算执行绩效及财政财务收支审计结果显示，某县公安局能强化预算约束，按照预算规定的科目、项目统筹合理安排全年财务收支，按照“节约、必需”的原则，从严把握、从严控制；建立健全内部考核奖惩机制、财务核算制度。充分发挥财政资金的使用效益，为保证全县社会治安秩序良好，维护社会政治稳定，作出了一定的努力。绩效评价反映总体工作成效率为74.62%。绩效指标的总体评价为一般。予算执行的经济性、效率性、效果性等方面有待改进和提高。 十、做好绩效审计的几点体会 （一）抓好真实性合法性审计是绩效审计的基础。开展绩效审计工作必须坚持以真实性合法性为前提，在搞好基础性审计的基础上，有重点地探索和尝试绩效审计，并注重选好项目、搞好调查、做好评价。对一个项目而言，如果忽视了真实性合法性审计，效益审计就成了空中楼阁。 （二）观念创新视觉创新树立科学理念是绩效审计的关键。只有树立正确的绩效审计理念，才