债券投资业务中对“利息调整“摊销的会计处理.pdfVIP

财会与审计 《内蒙古煤炭经济》 2007 年第 4 期 愁 撒 正”摊销的会计处理 王海鸣，朱学义. 昊留静 ( 中国矿业大学 管理学院，江苏 徐州 22 1008) 摘 要:本文通过对两种不同计息方式的位券投资业务，具体介绍了实际利率法。 关健词:债券投资; 剩“息调整”摊梢; 会计处理 中图分类号.F275 .2 文献标志码,c 文章编号: 1008一。155(2007)04- 0 104 一03 随着新企业会计准则2007 年 1 月 1 日的实 务来具体介绍实际利率法。 施，我国的会计准则已与国际会计准则趋同。而在 例〔1]2000 年1月1 日，Y 公司支付84800 元 具体处理会计业务时，与我们所熟悉的会计处理方 (含交易费用)从活跃市场上购入某公司5 年期债 法有着比较大的区别，例如企业会计准则第22 号 券，面值 80000 元，票面利率 12 %. 该俊券每年付 — 金融工具确认和计量(2006) 第“十四条实际利 息一次，级后一年还本金并付最后一次利息。不考 率法，是指按照金融资产或金融负债(含一组金融 虑所得税、减值损失等因素。计算实际利率i, 资产或金融负债) 的实际利率计算其摊余成本及各 80000x (P/ S,i , 5) + 80000 x 12%(P/ A, i, 5) 期利息收人或利息费用的方法。实际利率，是指将 = 84800 金融资产或金融负彼在预期存续期间或适用的更 当i二10%时，80000x0.6209+9600x3.7908 短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金 = 86063.68 融负债当前账面价值所使用的利率厂而我们所熟 当i= 14%时，0000x 0.5194十9600x 3.4331 悉的是直线法计算债券折滥价的摊销。按计息方 ，74509.76 式，债券投资分为分期付息、到期归还本金债券和 用插人法: i = 10% + 4% x [( 86063. 68- 一次还本付息俊券。为使大家熟悉实际利率法的 84800)/ (86063.68- 74509.76)] = 10.4496 应用，以下通过对两种不同计息方式的债券投资业 利息调整摊销表 单位:元 未摊销利息 持有至到期 应收利息 .投资收益 利息调整摊销 调 整 投资余额 计息 日期 1= 面值x 2 = 上一期 5 x 3 = 1 - 2 4 二上一期 4 一3 5 二上一期5 - 3 票面利率 实际利率 000 一0 1 一0 1 4 800 . 0 0 84800 . 00 收稿 日期:2007 一04 一23 作老筒介:王海呜，现鱿读千中国矿业大