税法的运行.ppt

二、税收执法 以《征管法》第六十条的内容为例，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁损或者擅自改动税控装置的。……”。  * 二、税收执法 对某基层管理分局2003年3月份的税务登记违章处罚进行抽样调查，发现该分局当月有7户个体户未按规定的期限办理税务登记证，税务机关对其进行限期改正，并对其中的4户处以每户50元的罚款、2户处以100元的罚款，另有1户因有特殊情况报经区分局批准后免于处罚。 * 二、税收执法 分局在2002年4月份进行的一次个体户普通发票集中检查情况，发现有2户个体户利用开具“大头小尾”发票，偷逃税款，根据案情，这两户个体户的行为，既构成了偷税，又违反了发票管理管理规定；根据“一事不再罚”原则，对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚；在对案件进行审理讨论时，部分干部认为：这两户个体户的行为属于两种违法行为，一是偷税行为，一是发票违章行为，对偷税行为应处以所偷税款0.5倍至5倍的罚款，另对发票违章行为处以10000元以下罚款；另有部分干部认为：这两户个体户的行为是一种违法行为，只不过同时违反了《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》，只能处以一次罚款，要么按所偷税款处以0.5倍至5倍的罚款，要么按发票违章行为处以10000元以下罚款；最后经讨论，报经批准，采取后一种，并按照两种处罚中孰重就取谁的原则进行处罚。通过这一案例，反映部分税务人员在具体的税收执法过程中对“一事不再罚”原则还不能正确的把握，但是该原则太笼统，应有针对性制定一些解释性的文件和规定，以便税务人员执法中加以掌握和运用。  * 二、税收执法 （三）税收执法监督 1.三个特征： （1）税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。 （2）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（不同于税务稽查）。 （3）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。　　 * 二、税收执法 具体包括事前监督、事中监督和事后监督。 税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督。 重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。 税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。 * 二、税收执法 2.税收执法检查 （1）含义：税收执法检查是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施监督检查和处理工作的总称。 （2）特点：职权性、事后性、全面性、灵活性 * 二、税收执法 （3）税收执法检查与税务检查关系　　都是税务实施的监督检查活动，但两者截然不同。 一是监督对象不同。税收执法检查是税务机关依照职权，对本级或者下级税务机关的税收执法行为所进行的一种监督活动。税务检查是税务机关依照职权，对税务行政相对人履行纳税义务及其相关行为所进行的一种监督活动。 二是监督客体不同。税收执法检查的客体是税收执法行为，而税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为。 （4）税收执法检查内容（了解） * 二、税收执法练习题 【例题·多选题】税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（　）。　　A.具有单方意志性　　B.具有被动性　　C.具有裁量性　　D.具有效力先定性　　E.是有责行政行为 『正确答案』ACDE 『答案解析』税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。  * 二、税收执法练习题 【例题·单选题】关于税收执法监督的说法，正确的是（　）。　　A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等　　B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为　　C.税收执法监督的对象是税务行政相对人（纳税人、扣缴义务人）　　D.税收执法监督的形式均为事后监督 『正确答案』B 『答案解析』选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。 * 二、税收执法练习题 【例题·多选题】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（　）。　　A.税收规范性文件的合法性审核　　B.税务行政复议　　C.税收执法检查　　D.重大税务案件审理