年终涉税票据管理大解析.pptVIP

注意点： 1.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 　　2.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 　　3.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 　　4.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 4、销售代理费佣金票据——赶时髦还不如做土豪 5、销售赠品票据——送的礼却理不清， 所得税处理：国税函[2008]875号 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 增值税处理：国家税务总局流转税司，2005上半年在呼和浩特一次会上，曾就此问题进行过研讨，共识的意见是，关键看企业是如何进行账务处理的。如果两种商品均按折扣销售入账，则不需要缴纳增值税。只是最终总局因故没有颁布相关文件加以规范。 如果企业确保可以作到这样规范处理，即可与当地税务机关协调确认这种方法的可行性。 5、销售赠品票据——送的礼却理不清， 赠自产的产品（商品）：要开具发票 赠外购的产品（商品）：不要开具发票，但要有签收手续证明 陕西某银行案例：一个字“惨” （三）财务费用票据之战 1、向金融机构借款费用票据——明修栈道，暗度陈仓 问：信托公司作为非银行金融机构，向借款人开具自己印制的借款利息单据，借款人能否作为正式票据税前扣除？ 　　答：《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 　　第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 　　《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 　　《广东省地方税务局关于加强对商业银行及非银行金融机构发票管理有关问题的通知》（粤地税发[2000]62号）规定，凡在本省行政区域内经营金融业务的商业银行、非银行金融机构（含证券公司），在取得利息收入、结算收入、经营证券收入及其他应征营业税的收入时，应统一开具地方税务机关监制的发票。 　　因此，信托公司作为非银行金融机构，向借款人收取利息时，应当开具发票，而不应以自己印制的借款利息单据代替，借款人不能将其作为正式票据在税前扣除。 2、向非金融企业借款利息票据——取个贱名，好养活 企业向个人支付的借款利息，企业向自然人借款的利息支出，凡符合国家税务总局《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文件规定条件的，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证在税前扣除。 向非金融机构借款发生的利息支出需要取得真实合法的发票，如果贵单位不能开具的话，可以到主管税局开具。支付的利息不能高于同类同期的金融机构贷款利率，符合上述条件的利息支出才能够在企业所得税税前扣除。 3、向个人（委托）借款利息——你的付出，我来承受 1.企业与个人签订“委托融资合同” 2.个人与银行签订的借款合同上在资金用途上界定为“企业使用” 3.银行将资金直接转入企业账户 4.银行在给个人开具的利息票据上能否加上“企业名称” 河北省地方税务局公告2011年第1号 　　对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用（个人与企业之间必须有相关的协议）发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。 4、统借统贷利息支出票据——一视同仁，六亲不认，当“平”内外 国税发[2009]31号、财税[2000]7号、国税发[2002]13号 企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除 采用“统借统贷”要注意的几个问题： ① 集团内部的成员企业之间方能采取此方式 ② 是必须向金融机构贷款，不能仅是母子公司间自有资金借贷 ③ 凭证可以是母公司还款的利息凭证复印件，同时附上母公司的借款合同 分摊利息费用应出具（取得）何种凭证？企业应提供董事会决议、集团公司利息分摊办法，分摊企业名单