第五章账簿.pptVIP

第一节 会计账簿的定义及分类 二、设置账簿的意义 全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料 考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料 一、三栏式库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记。 （3）要求：做到日清月结。 （4）作用：通过库存现金日记账，可以了解和掌握一个企业单位库存现金每日收入、支出和结存情况，可以对库存现金的使用及库存现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督，通过及时核对账款，以保证库存现金的安全。 实验二：会计账簿认知 实验目的：理解账簿设置的意义，掌握账簿设置和登记的方法。 实验材料： 502账页 504账页 614账页 库存现金日记账账页 银行存款日记账账页 实验步骤： 根据实验材料设置账簿；思考账簿登记方法。 2.数量金额式明细分类账 (1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 (2)登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标 3.多栏式明细分类账 (1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 （2）登记方法：逐笔登记 （3）适用范围：成本、费用和收入等业务 （4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 2.内容登记齐全，数字书写规范 ★标准阿拉伯数字字体 3.说明简明扼要,书写适当留格。 4.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 5.空行、空页按规定方法处理 6.注明余额方向 7.账页结转按规范要求处理 （2）用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。 3.补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为： 第五节 会计档案及其保管 一、使用中凭证和账簿的管理要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 二、使用过的凭证和账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 应付账款 10 000 ××× 90 000 银行存款 ××× 10 000 ●更正方法 用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账： 借：应付账款 90 000 贷：银行存款 90 000 ★重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100 000元（ 应记正确金额 ） 90 000 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 事项 交易 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 年度终了时被更换掉的账簿 事项 交易 END 会计科目：应付账款 元 十 3 万 0 千 0 百 偿付货款 摘 要 百 借 方 0 0 0 0 十 百 千 万 十 百 千 分 角 元 十 贷 方 书写规范(占行高二分之一) 书写不规范(书写占满格) ★为更正错账留有余地 0 0 0 0 0 0 3 文字应简明 偿付货款 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 16 190 500 6 000 1 190 8 500 分配 转34 31 3 200 提取折旧 转33 31 300 购办公用品 转7 15 770 提取福利费 转6 5 5 500 分配工资 转5 5 6 420 200 2 800 420 3 000 月初余额 1 3 … 办公费 折旧费 福利费 工 资 日 月 合 计 借 方 摘 要 凭证 号数 20××年 ★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字 ★月