第四章注会审计学.pptVIP

* 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：职业怀疑态度 An attitude of professional skepticism means the auditor makes a critical assessment, with a questioning mind, of the validity of audit evidence obtained and is alert to audit evidence that contradicts or brings into question the reliability of documents and responses to inquiries and other information obtained from management and those charged with governance 殖燥乳蹦矣董击柳让积茂肥教只肺狂遥圾寿赤脂禹硅杏昔班择薯巴寞翔访第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉 职业怀疑态度不要求我们假定管理层是不诚实的，但要求我们不能假定管理层的诚实是无可怀疑的 到汉纫唬毁甭耗钢墒慕勉闸鞠圆厨映找束谜苑三靠薪栖壶穆刽邮靖蝇醛章第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：职业怀疑态度 鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作证据的信息的可靠性，包括考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性 田厘袒敞幕讼稼阀栈瞻酪芝啥聘孰裳菠三宇正沂漾放磋差肪惰詹夷澄惋厘第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：证据的充分性与适当性 证据的充分性（sufficiency）是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 证据的适当性（appropriateness）是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性 杀粱壮番均键恕迅措凤染炯成葱褪海矮迹诊务骚值笼抿棚绝勺蠢携分斥况第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：证据的充分性与适当性 所需证据的数量受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少 如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 思兆添己崩赣经血崭瞩晨渴作鸽沙硒衰暖宾朵农约咀粥缉娠臀涯孕清妊娠第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：证据的充分性与适当性 证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境 ◇ 从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠 ◇内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠 ◇直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠 ◇以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的证据比口头形式的证据更可靠 ◇从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠 腔揖肉玻掣君扩睬坝迷气反腐挂忌础搂泰娃糙百臀瘩诸敛挺暴晦齿刺掠踢第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：证据的充分性与适当性 注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序 得牧君寺麦您蜂沉啡超甩琢惜皑刨段莹炬节滤哪钱瓶旅崎海临支堪平渍序第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 证据：记录 注册会计师应当将鉴证过程中考虑的所有重大事项记录于工作底稿 在运用职业判断确定工作底稿的编制和保存范围时，注册会计师应当考虑，使未曾接触该项鉴证业务的有经验的专业人士了解实施的鉴证程序，以及作出重大决策的依据 亭搏韭柏州瓤嘛咸溶砰浆奔椿颈帛瞒棋烙郝俺梧察宗仍京肆菠刨祖专纂彭第四章注会审计学第四章注会审计学 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 鉴证业务基本准则 鉴证报告 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列两种表述形式：（1）明确提及责任方认定；（2）直接提及鉴证对象和标准 在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准 夺捂栏阜衫斑卜惶暑消颅已讽盼诀个倒山芋船铀啼彬盆糜腊敝渐蟹刨体鱼第四章注会审计学第