法定公益金若干问题研究.pdfVIP

问题。 全文共分成三个部分： 第一部分法定公益金的相关闻题 首先，本部分讨论了法定公益金的属性是权益还是负债。文中先 列举了现有文献黯法定公益金属性鲢嚣种不同的观点，对其进行了引 用和说明，并对两种看法的存在作了简要的分析。然后本文对《国际 会计准巅繁19号——寝员福利》帮我澄薪会计准剡中《金曼会计准 则第9号——职工薪酬》进行了对比分析，得出了法定公益金应浚归 属予负债的结论。 其次，本部分讨论了法定公益金的会计处理问题。本文从现有的 文献对法定公益金会计处理方式盼研究出发，分析了现行会计箭度下 法定公盏金的会计处理方法有所欠缺，不能反映职工享受福利的大 小，使不同性质的企业处于不同的竞争层面，不能反映法定公益金的 菠爰绪罢，不雾妻漆确反映会计收益。 最后，本部分对法定公益金存在的必要性进行了分析。先总结了 现有文献对法定公盏金存在兹必要性的论述，然后从法定公盏金麴历 史沿革(着蓬分析了法定公益金在历史L发挥的作用以及随着住房制 度改革和企业分离办社会职畿改革的进展法定公益金蔫途静丧失)帮 其存在的弊端两个方面分析了其存在的刁i必臻性。 第二郝分我国上市公司的法定公益金现状 蓄先，本文以掇述性统罚‘懿结果分拆了我困上市公司提取和使用 法定公益金的整体状况，以图表的方式列出了我国上市公剐2003年、 2004年计提和俊用法定公益金的数颧，使用数占计提数的吾分毙， 使用数占期末数的百分比以及上市公司披露的法定公益金用途的分 类‘漪况。然后就艺南-公司披露的法定公益金的各类J霄途进行了简要分 析，得出了我国上市公司法定公旒金蝗体12况址存最大、使用少的结 论。 其次，本文将样本数据遴行了分行业豹磅究，以撞状图静方式列 示了在使用法定公益金的公司中分属于各行业的结构比和法定公益 金使用的分行业状况，得出了个别行业对法定公益金的使用存在～定 熬行业特性，但是大部分行监呈王冕出不使耀法定公蕊金麓普遍幢蕊绩 论。 再次，本文将样本数据进行了分地域的研究，以柱状图的方式列 示了在傻震法定公蕴金酶公司中分属予各遗区酶结构澈程法定公益 金使用的分地区状况，发现在地区分布方丽呈现出的是不使用法定公 益金的普遍性。 最嚣，本文按上市时霾对榉本数据遴行了分年爱戆归类，以数点 图的方式描述了使用法定公蔬金的公司与其上市年度之问的关系。 第三部分对现有法定公蕊金存量酶察决方案设诗 首先，本文总结了现有文献对法定公益金改革的九种建议，包括 将法定公蓝金转化为负羡，分离企业终j釜嚣剥性资产，内资井姿统一 法定公益金的计提比例，重新界定法定公菔金的核算范围，作为职工 住房资金的来源等。 然磊，本文对法定公益金改革提出了簿一静建议——蓥法定公益 金部分转为负债，部分转为企业的发展准备金。法定公益金具有负债 的属性，所以可以将其转为企业的流动负债，但是若全部转为负债又 存在难觅债权主体，对现有财务结擒造成冲击等不妥之处，所以采敬 部分转为负债，部分转为企业的发展准备金的方式。 最后，本文对法定公益金的改革提出了第二种建议——将法定公 益金转为人力资本所有者权益。在这种建议框架下，本文首先分析了 法定公益金的现有会计属性，然后从人力资本有权参与企业的剩余收 益分配的ffj度对人力资本参与收益分配的必要性进行了论述。本文在 分褥了入力资本参与金鲎分醚豁方式，我藤经理羧票期权实蕤鲸瓣题 以及虚拟股票期权的特点的基础上建议采用虚拟股票计划，将法定公 益金转入“人力资本基金”项下，用作虚拟股票期权的资金来源。在 政繁建议蓖蓊掇下，本文最后还篱要述及了法定公盏金转为人力资本 基金的会计处理设计，从账户设置、账务处理和披露三个方面对其进 行了初步的探讨。 。 综观全文，窃以为本文主要有以下几个特点： l+在现有文献的基础上对法定公益金的历史沿革做了系统性的 阐述，并分橱了萁现实不适应性兹具体根源。 2．在分析过程中本文不拘泥予对其进行主观判断的层面上，更 多的以证券市场的数据为依托，翻阅了1000多家上市公司的年报， 统诗了其法定公盏金酶计提窝佳嚣l现状，说葫了企鲎在理实掇俸中酸 做法与笔者的理论分析一致。 3。针对法定公益金存遗数额巨大的问题，对法定公益金的改革作 了筏对具体翁对策建议。 本文还存在以下几点不足：