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电信业收入质量管理体系的构建 　　摘要： 本论文以电信业收入质量管理为主线，以广东电信为例，阐述了如何运用COSO内控框架的五要素搭建收入质量管理体系框架，并运用收入保障的滴漏概念，针对企业内部流程的薄弱环节，探讨如何挖掘、监控电信业收入风险点。 　　Abstract: Taking the quality management of the telecommunications income as the main lines and the taking Guangdong Telecom for example, this thesis describes how to use the five elements of COSO internal control framework for building the income quality management system framework, and uses the hourglass concept of income security to explore how to tap and monitor the revenue risk points of telecommunications industry, aiming at the weak links of the internal processes. 　　关键词： 电信业；收入质量管理；收入保障；内控框架 　　Key words: telecommunications industry；revenue quality management；income security；internal control framework 　　 中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）18-0126-02 　　0引言 　　本文研究的对象是企业内部管理的收入质量管理，笔者根据自己工作中的实际应用，把COSO内控框架和收入保障结合起来，研究对构建收入质量管理体系作用，为电信业收入质量管理体系的建立与完善做点贡献。 　　1收入保障与COSO内控框架 　　1.1 收入保障收入保障的定义是在不影响需求的前提下，通过提高数据质量和优化业务流程来增加利润，提高收入和改善现金流的过程。收入保障的成熟度可以从组织、人员、影响、工具、流程五个不同的方面或主题进行评估改进。 　　1.2 COSO内控框架COSO委员会对内部控制作的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。 　　1.3 收入保障与COSO内控框架的关系如下图1所示，收入保障的理论是建立在COSO内控框架的五个要素基础之上的，但是它结合具体的电信业务流程，通过划分域的方式，寻找收入流程中可能出现的滴漏，并给出控制方法和模型，进行具体的收入质量控制。收入保障专注于对收入的质量控制，而COSO内控框架是一种普遍适用的理论基础。 　　COSO内控框架告诉了我们实施内部控制重要性、内部控制的组成、职责分工、强调的内容以及内部控制的设计方法等等，但是对于如何发现、挖掘业务收入流程中的风险点，缺乏一定的有效指导。收入保障强调控制“滴漏”的重要性，它对如何实施“COSO内控框架”五要素中的“风险评估”要素进行了详尽的方法论指导。 　　2电信业收入质量管理体系框架 　　本文所指的电信业收入质量管理体系，是指为有效控制收入风险，电信业借鉴COSO内部框架的五要素，从企业的组织架构、责任界面、制度框架、流程、系统支撑等方面搭建收入质量管理体系框架，并运用收入保障的滴漏概念，针对企业内部流程的薄弱环节，挖掘、监控收入可能发生的跑、冒、滴、漏现象。收入质量管理的结果可能是增加收入、也可能减少收入，它的根本目的是保证会计信息的真实、完整性。 　　2.1 收入质量管理的流程收入质量管理流程主要包括稽核信息采集、稽核指标编制、稽核指标分析、信息上报、风险预警及防范五大环节。①稽核信息采集：根据稽核监控指标，定期采集与收入相关的财务数据和业务数据。采集的数据应真实、完整，统计口径明确、一致。②稽核指标编制：对采集的财务数据和业务数据进行整理，编制数据稽核指标和报告。编制的指标和报告应及时有效。③稽核指标分析：按省市经营权限和业务分工对提交的稽核指标和报告进行异常信息分析，编写稽核指标分析报告。稽核指标分析应做到全面、客观、有效。④信息上报：各单位业务部门对业务异常信息进行深入分析，形成与收