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上市公司内部控制评价问题探析中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-143-01 摘 要 随着我国经济的不断发展，与世界各国的联系进一步加强，人们逐渐认识到企业内部控制评价的重要性。尤其在国内外相关部门颁布了新法规和规范后，内部控制评价的关注度日益提高。本文主要是针对上市公司的内部控制评价进行研究，在分析上市公司内部控制评价现状的基础上，对相关问题提出一些参考性建议 关键词 上市公司 内部控制评价 现状思考 参考建议 一、内部控制评价的概念与作用 内部控制评价是指企业权力机构坚持全面性、重要性、客观性原则对内部控制进行有效的评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。内部控制评价是企业内部控制中的一个必要的系统性活动，对内部控制进行评价、反馈，通过不断的自我评价促进内部控制的有效实施和持续改善对以提高企业的控制能力和管理水平有着重要的意义，主要表现在以下几个方面： 第一、内部控制评价有利于企业排查内部控制漏洞。企业内部控制主要是保证企业各项工作按要求进行，为企业发展提供可靠的保障，企业内部控制的目标也就是企业发展的目标。然而企业内部控制本身是不完善的，在制定和执行内部控制制度时会出现漏洞，影响企业正常的工作运转。这就要求我们做好内部控制评价工作，及时的发现内部控中的问题，并采取有效措施进行改良 第二、内部控制评价有利于发现并完善内部控制的薄弱部分。每一个企业都有着自己的薄弱环节，在企业中虽然占有很少的部分，但是这些环节可能导致企业资源浪费，工作效率不高等现象的出现，制约着企业的发展。在企业内部控制中如果存在这样的薄弱部分，危害更大，甚至引起企业的经营失败。目前我国企业总体来说，对于内部控制的执行还存在问题，企业只有利用内部控制评价，才能有力的执行内部控制控制，不断的完善企业管理，为企业的发展奠定良好的基础 第三、内部控制评价有助于促进企业健康发展。企业的内部控制评价是在内部控制管理的前提下完成的，也就是说企业的内部控制制度是正常运转的，这样就满足了企业管理对内部控制的需求，保证企业内部控制制度有效的发挥作用，更好的完成企业的计划和目标。企业的内部控制评价工作为企业营造了一个良好的环境，促进企业健康有序的发展 第四、内部控制评价有利于企业文化的建设。企业文化作为企业发展的指导思想，能够提高企业员工的凝聚力，更好的投入到工作中。企业内部控制评价有力的提高了内部控制制度的执行力，在这个基础上，将执行力融入到企业的企业文化的建设中，使企业的每一位员工加深对企业内部控制的理解和实践，在员工心中形成一种全新的内部控制理念，有助于企业文化的建设 二、上市公司内部控制评价存在的问题 一、我国上市公司内部控制评价体系不健全。目前，我国大多数上市公司对内部控制评价的认识不深刻，缺乏完善在内部控制评价体系，管理制度缺失。这就给公司的管理带来困难，缺少内部控制评价的制约作用，公司的管理出现混乱，影响工作效率，给公司带来损失 二、我国上市公司内部控制评价内容单一。虽然相关部门做出了相应纲领性的规定，但是对评价的内容和方式并没有做出明确规定。这就导致了公司在内部控制评价，只注重于评价的形式，简化了评价的过程，缺少实质性的内容。大多数公司只对内部一两个方面内容进行评价，影响不到整个公司的内部控制工作。评价报告的内容缺失或失真，给信息的使用者带来困扰 三、我国上市公司内部控制评价方式过于简单。公司的内部控制是一个动态的系统，在运转中涉及了多方面的工作。因此在内部控制评价时要注意采用不同手段应付不同的问题。我国上市公司的内部控制评价手段仅限于内部控制点查表、流程图和叙事法三种，虽然借鉴了外国的评价方法，但是在实际的执行过程中没有严格按照程序工作，结果就是在内部控制评价上无法做到有效、有序的进行，不仅工作效率低而且评价效果差 三、对我国上市公司内部控制评价工作的几点建议 第一、加强完善内部控制评价体系，提高公司对内部控制评价的认识。公司内部控制评价效果不好的主要原因就是公司领导对内部控制评价的重视程度不够没有真正的发挥内部控制评价的作用。因此，公司领导自身加强对内部控制评价的认识，以身作则，不断的宣传内部控制评价，同时定期的对公司人员进行培训，保证内部控制评价工作的质量；制定相应的规范，并且严格按照规范要求执行。在内部控制评价体系上也要不断的完善，只有在体系完善、制度完整的情况下，内部控制评价工作才能顺利完成 第二、规范上市公司内部控制评价的内容和方式，保证内部控制评价工作的质量。上市公司内部控制评价的内容和方式有着很大的差别，但总结起来就是评价内容简单、方式单一，不能满足内部控制评价的要求。因此，上市公司要对内部控制评价的内容作出明确的规定，并且