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中国民生问题及税制优化探究【内容摘要】我国“十二五”规划把保障和改善民生放在更加突出的位置，而当前我国社会在收入分配、就业、教育以及社会保障等民生领域存在诸多问题。税收作为政府宏观调控的重要手段，在解决民生问题和促进民生发展方面发挥着积极作用，主要措施有：通过进行流转税与所得税制改革促进收入公平分配；加强改善生态环境的税制体系建设；完善激励就业与创业的税收政策；调整优化社会保障体制，开征社会保障税 【关 键 词】民生 和谐社会 税收政策 税收优惠 一、引言 构建和谐社会，推动经济的可持续发展，是我国政府新形势下的主要执政理念和目标，是优化调整我国经济发展模式和实现国民收入公平分配的重大战略。而构建和谐社会的关键是解决好民生问题，中共十七大明确提出高度重视保障与改善民生，积极推进社会经济体制改革，要把改善民生作为落实科学发展观和构建和谐社会的核心，各项政策的制定要优先考虑教育、就业、社会保障、收入分配及环境保护等与人民群众息息相关的问题。[1]实践证明，税收政策作为经济杠杆，往往体现出政府关注民生的政策导向，在加大民生投入、促进社会和谐中发挥了非常重要的作用。近年来，我国税制改革进一步深入，税收收入较快增长，政府财政实力的增强，提升了对公共产品和服务的供给能力，为服务民众、改善民生提供了财力保证。同时，立足我国国情，根据经济社会发展需求，政府在税种的调整和修订中陆续出台了一系列促进民生的税收政策，例如免征农业税，提高个人所得税费用扣除标准，降低企业所得税税率，制定促进就业与再就业的税收优惠政策等，均取得良好的效果 二、关系民生问题的税收政策现状 当前我国民生问题的焦点包括“三农”、就业、收入分配、教育、医疗、住房、社会保障及环保与资源综合利用等问题。2006年农业税取消，大大减轻了农民负担，在我国民生税制建设史上具有里程碑式的意义。就业问题是当前我国经济社会生活中矛盾比较突出的问题，近几年，政府通过在个人所得说、企业所得税、营业税等相关税种中设置税收优惠政策来促进就业与再就业，在一定程度上缓解了社会就业压力。个人所得税、消费税以及财产税是现行税制中与收入分配相关的税种，我国政府主要通过提高个人所得税的费用扣除标准和调整消费税目税率来调节收入差距，缓解贫富两极分化。有关教育和医疗问题的主要税种是企业所得税和营业税，这方面主要体现在相关税法中对非营利组织制定了一些税收优惠政策。关于社会保障，现行企业所得税法明确规定对企业合规的社会保障支出据实给予税前扣除。从百姓角度出发，现行税制中涉及住房问题的税种主要有营业税、房产税、个人所得税、契税等，这方面主要体现在税法中对居民首次购房减免契税等优惠政策上。当前税制中与环境保护和资源综合利用相关的主要税种是资源税、消费税、企业所得税、增值税、耕地占用税、车船税等，主要表现为税法中规定了一些与环境保护和资源综合利用相关的税收优惠与惩罚措施 三、现行税制在促进民生方面存在的问题 （一）税收调节收入分配作用较弱。一是我国现行税制以流转税为主，“十一五”期间，流转税收入占税收总收入的比重达到66.5%，而所得税占24.3%，其中在收入调节领域发挥重要作用的个人所得税收入仅占税收总收入的7.2%，占GDP的比重才1%左右，份额相当小。流转税在收入分配的调节上具有累退性，且流转税易转嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大，对收入分配易产生扭曲作用。[2]所以，税收结构的不合理限制了税收调节功能的发挥；二是税收调节体系不健全，社保税、物业税、遗产税、赠与税等税种虽酝酿多年，但尚未出台，各税种之间在调节作用的发挥上缺乏协同效应；三是目前我国个人所得税对高收入群体的调节力度不够，这主要是由于税制设计不合理，税收征管水平不高以及缺少完善的纳税人收入管理系统等原因造成 （二）就业税收政策的效果不明显。目前我国促进就业与再就业的税收优惠政策主要集中在营业税、个人所得税和企业所得税法中，涉及优惠的税种不但有限，优惠对象也过于狭窄，例如：再就业优惠政策的人员仅限于下岗职工、退伍军人、转业干部及随军家属，而将大中专院校待分配的毕业生、社会待业青年、失地农民及其他不属于《再就业优惠证》发放范围的人员排除在享受再就业税收优惠政策之外。此外，就业优惠政策的落实很多情况下受制于地方政府的财力强弱，例如：通过提高增值税和营业税的起征点来促进创业与就业的政策会直接减少地方政府的财政收入，这就从一定程度上牵制了促进就业税收优惠政策的执行效果 （三）教育事业税收政策体系不完善。首先，目前我国促进教育发展的税收优惠政策主要面向教育机构，而对受教育者个人的税收激励不足，相应的税收优惠政策较少，这从一定程度上限制了家庭和个人对人力资本的教育投资，体现不出政府对教育发展的社会责任；其次，现行税制在对民办教