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关于完善中小企业内部控制建设几点思考摘要：中小企业在推动我国经济快速发展过程中发挥着主力军的作用，有着顽强的生命力和强大的发展潜力，随着我国改革开放和加入WTO后，中小企业在发展中面临着很大的挑战，内部控制的有效实施作为企业发展的重要环节，越来越引起人们的重视。本文首先分析了中小企业内部控制的现状和存在的问题，接着对导致内部控制缺陷的原因进行深刻剖析，最后提出不断完善企业内部控制的建议，从而保证中小企业健康快速发展，为我国国民经济的发展贡献应有的力量 关键词：中小企业 内部控制 建议 随着我国国民经济的快速发展，中小企业在促进经济发展和扩大就业方面发挥着不可替代的作用。同时，我国中小企业规模比较小，底子薄弱，在市场上的面对风险大，容易发生倒闭现象。究其原因，我国中小企业的内部控制制度存在缺陷，要保证中小企业快速健康的发展和提高应对风险的能力，应当对企业内部控制建设引起足够的重视 一、内部控制的涵义 企业的内部控制是指企业在经济活动中构建的一种互相制约的组织结构形式和职责权限分工的制度。企业内部控制的主要目的在于通过不断改善企业的经济管理、提高经济效益以提高企业的市场竞争力。它是为了逐步加强企业经营管理的目的产生的，是随着社会经济的不断发展而逐步完善的 二、中小企业内部控制的现状及存在的问题 （一）中小企业内部控制环境基础比较薄弱 中小企业的管理层对于内部控制的观念淡薄，大部分企业并未制定完善系统的内部控制制度，即使一些中小企业建立了相关的内部控制体系，但也只是停留在书面文件上，并没有应用于实践，在内控制度的具体落实方面存在着较大问题。另外，我国的市场经济处于不断发展过程中，但一些中小企业仍然受到计划经济模式的影响，机构设置沿袭传统计划经济体制的形式，存在机构设置臃肿，纵向管理层次多，命令传达不及时，从而引起企业工作效率低下的问题。 企业在设置组织机构过程中，比较重视上下级间权力与义务的划分，对于横向同等级部门关系的重视程度不够，导致各部门的工作交流不顺畅，信息交流不灵敏，进一步影响中小企业的正常运行 （二）对内部控制了解不够，不相容职务没有有效分离 对于有效实施中小企业的内部控制制度而言，最重要的是人为因素。中小企业限于经营规模小、经营活动单一、人员配置不明确，导致对于职工职责权限分工不明晰，在很多情况下，一个职工要兼任很多项工作，很多不相容职务也由同一个人来担任，比如出纳与会计，验收与采购等。这样严重违反了不相容职务分离的原则 （三）会计基础工作不够规范，提供的会计信息失真现象比较严重 一些中小企业没有严格按照要求设置相应的会计机构，还有一些企业虽然设置了会计机构，但是职责权限分工不明确、业务交叉混淆情况较多。另外，一些中小企业缺乏完善的账务处理系统，并没有按照企业真实经营活动记录相关的财务信息，从而导致了会计信息严重失真。对于会计凭证、会计账薄、财务报表的保存工作也没有严格按照要求来执行，随意散乱存放导致会计信息丢失。企业相关的会计从业人员会计知识更新程度不够，从而影响企业会计基础工作的顺利开展 三、中小企业内部控制存在缺陷的原因 （一）企业的管理者缺乏内部控制的理念 企业的管理者的观念态度会影响到其它员工的工作理念，很多中小企业的管理者并没有把内部控制放在一个重要的位置上面，这样态度会影响员工对于内部控制重要性的认识水平。由于企业领导者对于内部控制认识水平不够，认为企业的内部控制就是简单的一些规章和制度，对内部控制的理解不够专业化和理性化，盲目的追求企业的经济收益，进而影响了整个企业的经营发展 （二）中小企业制定的管理制度不完善 大部分中小企业的管理者为了较大程度的保留自己的权利，对机构设置不合理，影响企业经营决策。在市场经济的条件下，企业的管理者还没有完全适应我国经济体制的转变，没有及时树立市场竞争的理念，没有严格实施制定管理制度，使得企业的内部控制管理不能发挥效应。另一方面，我国大部分对于内部控制制度的制定也不够完善，并没有涵盖所有部门和员工，也没有完全的深入到企业的各个运营领域，尤其是在一些财务部门，对会计工作的内部控制监督工作不完善，严重违反了会计信息的真实性、可靠性的要求。一些财务人员私自设立“小金库”，编造虚假的记账凭证，虚增收入，肆意逃避国家税收，严重影响了国民经济的正常发展和社会秩序的正常运行 （三）没有及时发挥内部控制监督机制作用 我国通常设立有国家监督和社会监督两种形式来加强对企业财务领域或其他经营活动的有效监督。但目前来说，我国很多中小企业的监督工作还是由企业的内部审计部门来完成的。大部分中小企业的内部审计发展不完善，在形式上缺乏应有的独立性，再加上中小企业的财务信息不透明，进一步加大了内部审计的工作难度。另