浅析上市公司财务信息披露存在问题及完善对策.docVIP

浅析上市公司财务信息披露存在问题及完善对策本文揭示了会计信息披露中存在的问题，并结合对其成因的分析提出完善会计信息披露的对策，以提高上市公司会计信息质量，保障我国资本市场的稳定发展 目前，我国上市公司财务信息披露存在着缺乏真实性、准确性，时效性以及充分性等问题，甚至由于上市公司出于自身利益考虑粉饰绩效，操纵利润来制造虚假信息，再加上相关部门监管力度不够，致使财务信息的职能作用未能充分发挥 一、我国上市公司财务信息披露中存在的问题 (一)信息披露缺乏真实性和准确性 目前，我国上市公司在财务信息披露中，主要存在着以下几种情况：第一，利用企业关联交易操纵利润，粉饰财务报表j第二，报表中存在大量虚拟资产；第三，很多上市公司对或有事项所涉及的项目采取回避态度，及时进行披露也往往不全面或过于简单，信息的真实性和准确性难以得到保证 (二)信息披露不及时 信息披露不及时主要表现在三个方面：第一，我国信息披露实施细则规定的股份有限公司的中期报告，年度报告的编制周期过长；第二，监管机构往往难以准确确定一些重大事件的发生时间，上市公司往往根据自身利益需要自行选择时机披露重大事件；第三，上市公司每天都有大量新信息生成，而会计的确认、计量，核算也会导致会计信息的不断产生，受到技术手段和信息生产成本，传递成本的严格限制，会计信息的披露只能是间断的、周期性的，会计信息披露的及时性难以保证 (三)信息披露不充分 部分上市公司没有把信息披露当成自身应承担的义务和股东应获得的权利，而将其视为负担，往往不对上市公司财务信息进行全面披露，有意或无意遗漏依法须披露的重要事项，或通过故意夸大事实和隐瞒事实的方法来误导投资者 (四)信息披露相关法律法规不健全 目前，上市公司会计制度不规范，相关的法律，法规，部门规章还不完善，对相关责任人的界定还比较模糊，对违纪，违法行为的处理也并未明确。如：《公司法》，《企业会计准则》，《企业会计制度》等都对会计信息披露的内容做出了规定，但是对于会计信息披露的具体问题还没有做出明确规定，缺乏相关的实施细则 二、上市公司财务信息披露问题的成因 (一)上市公司的内在原因 首先，上市公司出于自身利益考虑粉饰绩效，操纵利润来制造虚假信息。这主要是出于两个方面的考虑：一方面，在证券市场上，上市公司一旦被取消配股资格或停牌。会对企业本身产生巨大的消极影响，导致企业的声誉扫地，影响到企业的生产经营，另一方面，上市公司为了在证券市场上树立自身的良好形象，提高竞争力，便通过会计造假虚增企业利润而隐匿企业债务和不良资产等负面信息。其次，当前上市公司在管理上并不完善，会计规范的执行效果并不理想。在公司内部存在着执法不严，处罚不力的问题，而相关法律，会计准则及会计制度等并未对会计规范的执行性做出明确的规定和要求，这在客观上加剧了上市公司的信息披露问题 (二)证券监管监督乏力 当前，上市公司信息披露监管体系并不完善，许多上市公司存在的问题都是在极其严重时才暴露出来，这大大加重了上市公司在财务信息披露中的投机行为。一方面，政府部门监管力度不够，其对市场的监管往往是根据政策的导向来调控股市的升降，而不是在自由发展的证券市场中进行事中监督；另一方面，交易所在运作过程中很少严格约束会员，造成很多市场违规行为 (三)违规处罚力度低 我国上市公司因财务信息违规披露所受到的处罚远远低于其获得的收益。第一，对上市公司违规披露的处罚主要是行政处罚，处罚力度较小，难以起到威慑作用：第二，由于对上市公司的违规处罚具有时效性方面的限制，使很多上市公司怀着侥幸心理，不断进行财务信息违规披露：第三，在刑事责任制度方面，相关法律虽有所规定，但真正因财务信息披露违规而被追究刑事责任的情况并不多见，而民事责任制度的弱化更是大大降低了上市公司的违规成本 (四)注册会计师的作用未得到有效发挥 注册会计师行业目前存在执业质量低，职业道德差的问题，一部分会计师事务所因片面追求经济利益，在执业过程中受利益驱动，而忽视执业质量与职业道德，不按照审计准则和行为规范的要求来收集审计证据，编制审计工作底稿和编写审计报告。此外，随着上市公司规模的不断扩大，其经营业务也日趋复杂，注册会计师受审计成本和精力限制，难以对账项进行详细审计 三、完善上市公司财务信息披露的对策 (一)完善上市公司内部治理和控制结构 要规范上市公司信息披露，必须从上市公司自身方面着手，建立和完善公司治理结构，首先，要完善上市公司股本结构，加强非流通股的市场流通，探索让国有股，法人股上市流通的有效措施，建立独立的国有股股权行使机构，代表国家行使股东职权；第二，完善上市公司内部监督结构，发挥独立董事和监事会的内部监督作用并建立审计委员