河北工程大学经管学院税法课件 16税收征收管理法.ppt

税收征收管理法 (税收程序法之一) * * 税收征收管理法是有关税收征收管 理法律规范的总称，包括税收征收管 理法及税收征收管理的有关法律、法 规和规章。 本章内容框架 征管法适用范围 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 适用范围 税务行政主体 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 税务登记 账簿凭证管理 纳税申报 税款征收原则 税款征收制度 税务检查的职责税务检查的手段 一、税收征收管理法的适用范围 我国税收的征收机关有税务、海关、财政部门税务机关征收各种工商税收，海关征收关税农业税在部分地区由财政机关征收。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 目前，还有一部分费由税务机关征收，如教育费 附加。这些费用不适用《征管法》，不能采用《征管 法》规定的措施，其管理办法由各种费的条例和规章 决定。 例：下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ) A．契税 B．关税 C．车辆购置税 D．教育费附加 解析：《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收 的征收管理。契税已由地方税务机关征收。 答案：A,B,D 例：下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ） A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B．依照法律、行政法规应当设置账簿但未设置账簿的 C．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D、依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的 解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； ③擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 答案：A,B,C 二、税务管理 （一）税务登记 1．开业税务登记 (1)对象：一类是领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人；另一类是不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收人或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税以外的其他纳税人。 (2）登记要求 纳税人自领取营业执照之日起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记(其它要略）。 (3)注销税务登记 ①适用范围 纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的。 ②时间及顺序 纳税人在申报办理工商登记前，先向原税务登记机关办理注销税务登记；未在工商登记的，应在有关部门批准或宣告之日起15日内申报税务注销。 2．银行账号管理 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 例：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法 终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之 日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办 理注销税务登记。( ) 解析：纳税人在申报办理注销工商登记前，先向原税务 登记机关办理注销税务登记；未在工商登记的，应在有 关部门批准或宣告之日起15日内申报税务注销。 答案：否 （二）账薄、凭证管理 1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 备案制度 凡从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关备案。 2．会计资料保存期 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证 、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 (三) 纳税申报 (1)办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括取得临时 应税收人或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税 待遇的纳税人）和扣缴义务人。 (2)纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、简易申报和数据电文。 纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。 三、税款征收 税款征收是国家税务机关等主体依照税收收