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税收基础知识 2017年4月 第一节 流转税类 我国现行流转税主要税种 （一）现行增值税 1.增值税的优点 （1）在就一种商品多次课征中避免重复征税；（2）增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据；（3）增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响；（4）企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定；（5）对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。 2.增值税的类型：(1)不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税；(2)只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，称为收入型增值税；(3)准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。 3.增值税的计征方法 增值税的计征方法有三种：（1）将纳税单位纳税期内新创造的价值(如工资、利润、利息和其他增值项目)逐渐相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额，称为加法；（2）从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额（如原材料、燃料、动力、零配件等）后的余额，作为增值额，称减法（或扣额法）；（3）不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额，通常称扣税法。 4.增值税制度 （1）增值税的征收范围。增值税征收范围包括在我国境内销售货物和劳务、转让无形资产和销售不动产 。 （2）增值税的纳税义务人。增值税的纳税义务人是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人。 （3）增值税税率。税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为17％，低税率为13％，6%，5%,3%,0。 （4）实行价外计算办法。 （二)现行消费税 1.消费税概述 消费税的课税对象是消费品的销售收入，是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。对烟、酒、汽油等消费品实行高税率或单独设置税种课以较重的税收，是国际上普遍的做法。 2.消费税制度 （1）征税范围。征收消费税的品目有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。2006年4月1日调整了消费税税目，增加的税目有：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板和成品油；取消护肤护发品税目；调整的税目有：小汽车、摩托车、汽车轮胎和白酒。 （2）计算方法。消费税采取从价定率和从量定额两种征税办法。 （3）消费税实行价内征收的办法。 第二节 所得税类 一、所得课税的特征和类型 （一）所得课税的特点 所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税具有四个方面的特征：（1）税负相对公平。（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。 （3）有利于维护国家的经济权益。 （4）课税有弹性。 一、所得课税的特征和类型 （二）所得税的类型 所得税可以分为：（1）分类所得税。 （2）综合所得税。 （3）分类综合所得税。 二、我国现行所得课税的主要税种 我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税、土地增值税和农（牧）业税。 二、我国现行所得课税的主要税种 （一）现行企业所得税 企业所得税是对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。 二、我国现行所得课税的主要税种 （一）现行企业所得税 1.纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、我国现行所得课税的主要税种 2.课税对象。企业所得税的课税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。 居民企业应当