基础会计教案——会计账簿二.docVIP

【课题】【教学目的与要求】【教学重点与难点】【教学方法】【教学建议】【教学内容】 借:管理费用 贷：原材料 然后用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，记账凭证如下(用分录表示): 借:制造费用 4 500.00 贷:原材料 4 500.00 然后根据上述两张记账凭证登记有关会计账簿。 ②记账凭证中，应借、应贷账户未错，但所填金额大于应记金额。具体更正方法是:将多记的金额(错误金额大于正确金额的差额)，用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并注明冲销某月某日某号记账凭证多记金额，然后据以登记人账。 【例题6.6】生产车间领用一般消耗用材料4 500元。 填制记账凭证时，将借方账户“制造费用”和贷方账户“原材料”的金额误记为5 400元，并已登记入账。 借：制造费用 贷：原材料 (3)补充登记法 补充登记法是指在原记账凭证的基础上再补充编制一张记账凭证以调整原错误记录的一种方法。适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确的金额的情况。 【例题6.7】生产车间领用一般消耗用材料5 400元。 原错误的记账凭证为： 借：制造费用 4 500.00 贷：原材料 4 500.00 更正方法如下： 借：制造费用 900.00 贷：原材料 900.00 6.5对账和结账 6.5.1对账 对账就是核对账目。会计对账工作的主要内容包括账证核对、账账核对和账实核对。 6.5.1.1账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 6.5.1.2账账核对 账账核对即各种会计账簿之间的有关数据应核对相符。具体包括: （1）总分类会计账簿中全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数分别核对相符。 (2)现金日记账和银行存款日记账的期末余额，应与总分类账中“现金”、“银行存款”账户的期末余额核对相符。 (3)总分类账户的期末余额，与其所属的各明细分类账户期末余额合计数核对相符。 (4)会计部门的有关财产物资明细账的期未结存数，与财物保管和使用部门相应的保管账(卡)的结存数核对相符。 6.5.1.3账实核对 账实核对即将各种财产物资、货币资金等会计账簿的账面余额与各项财产物资、货币资金等的实存数额核对相符。具体内容又包括: (1)现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对相符。 (2)银行存款日记账的账面记录与银行对账单核对相符。 (3)财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对相符。 (4)各种应收款项、应付款项的明细分类账的账面余额，与有关往来单位核对相符。 6.5.2结账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额和余额，并将其余额结转下期或者转人新账。 1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。 2）现金、银行存款日记款和需要按月结计发生额的成本、损益类等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。 3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计数额登记在月份发生额下面，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。 4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映本年全年的财务状况和经营成果的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，旧账有余额的账户摘要写“结转下年”，新账摘要写“上年结转”。不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则，容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。对于新的会计年度建账