企业所得税课件(完整版)2014-6-24 14.50.45.pptx

starting 企业所得税 第 1 期课题 以下内容 仅简述《中华人民共和国企业所得税法》部分条款规定 好 好 學 習 天 天 向 上 Part 1 企业所得税的概念及纳税人 Part 1 企业所得税的概念及纳税人 企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。 ★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。 Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人 一 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 ★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。 Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人 二 企业所得税的纳税人 根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 ★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。 Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人 二 企业所得税的纳税人 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ★ 罗格朗集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。 居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全部所得纳税。 Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人 二 〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A. 合伙企业 B. 个人独资企业 C. 有限责任公司 D. 股份有限公司 Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人 CD Part 2 企业所得税的征税范围 Part 2 企业所得税的征税范围 应税所得范围 Part 2 企业所得税的征税范围 一 1 销售货物所得 2 3 4 提供劳务所得 转让财产所得 权益性投资所得 5 利息所得 租金所得 6 7 8 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得 应税所得来源地标准的确定 Part 2 企业所得税的征税范围 二 3、 ① 不动产转让所得：按照不动产所在地。 转让财产所得 ② 动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。 ③ 权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。 1、销售货物所得：按照交易活动发生地。 2、提供劳务所得：按照劳务发生地。 应税所得来源地标准的确定 Part 2 企业所得税的征税范围 二 4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所得的企业所在地。 5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地。 Part 2 企业所得税的征税范围 〄 单选题 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。 （ ） A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 D Part 3 企业所得税的税率 Part 3 企业所得税的税率 基本税率 企业所得税的基本税率为25% Part 3 企业所得税的税率 一 低税率与优惠税率 Part 3 企业所得税的税率 二 2、15%：国家重点扶持的高新技术企业 3、10%的优惠税率：详见有关规定 符合条件的小型微利企业 非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收） 1、20% Part 4 收入总额 Part 4 收入总额 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 Part 4 收入总额 一 收入总额 1、销售货物收入 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 ★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 Part 4 收入总额 一 收入总额 1、销售货物收入 Part 4 收入总额 一 销售方式 销售货物收入的确认 ① 托收承付 办妥托收手续 ② 预收款 发出商品 ③ 销售商品需要安装和检验 购买方接受商品及安装和检验完毕 ④ 以支付手续费方式委托代销 收到代销清单 收入总额 1、销售货物收入 Part 4 收入总额 一 销售方式 特殊收入的确认 ① 分期收款方式销售货物 按合同约定的收款日期确定销