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浅议企业的往来核算与管理 财务部 邓玉平 企业的生产经营离不开社会的各种往来 帐款的核算与管理，看似简单，但要搞好，也 活动，如生产中须购进各种原燃料，产品必须 不容易，因此项核算与管理，涵盖了企业的整 对外销售，这样就形成一个宠大的往来体系。 个销售过程，要搞好这项工作，这个制度至少 因此往来帐的核算与管理就成了企业财会等 要重点突出如下几点：一是要对企业的销售、 职能部门的一项必不可少的业务。这类业务 仓储保管、财会记帐等不同的企业职能部门 的特点是发生频繁、数额大、核算烦琐、管理 的职责进行具体明细，同时要做到相关职能 面广。如应收帐款的核算与管理就可见一 部门既有协作，又必须要有牵制和制约；二是 斑，企业销售产品、材料、对外提供劳务等，应 销售部与购货方订立合同必须遵循《经济合 向购买单位或接受劳务单位预算收取款项， 同法》等有关的法律法规，对交货方式与结 大企业每月成千上万笔，小企业也成百上千， 算期限和逾期付款的罚款规定，违约责任要 发生的交易款项大多数虽然能收回，但也有 十分明确，未经主管领导批准，不准赊购赊 因购买单位效益不好，资金沉淀，难以良性循 销，对预购的产品，必须及时结算；三是对应 环，货款就不能按时收回；还有一些特殊事 收帐款必须设立统制帐户与明细帐户，并定 项，如一些不法之徒利用结算业务，实施坑蒙 期进行分析；四是货款催收，人欠款项超过合 拐骗，致使应收帐款难以收回，蒙受损失，还 同约定期限后，必须高度关注，积极进行函电 须进行清欠或诉讼等工作。因此通过有效的 催收或派员催讨，这是减少坏帐损失的重要 核算与管理，做到该收的能及时收回，该付的 一 环；五是明确呆坏帐及销售折让等的审批 能按时付出，规避损失，实现大家期盼的良性 程序；六是销售退回的检查与批准，进货退出 互动。只要我们把这方面的工作做深做细， 必须办理结算手续；七是明确规定企业与个 这种局面是完全可以实现的，本文拟从以下 人的一切经济往来，包括购、销，除按规定可 几方面谈点粗浅的认识。 用现金支付的外，一律通过银行办理转帐结 算等等。通过对以上诸方面的制度约定，可 l 建立健全内部控制制度 从源头上解决可能出现的问题，做到防患于 往来的核算与管理要达到十分有效的目 未然。 的，亦必须从源头抓起，建立健全好内部控制 内部控制制度的功能是否达到了预期的 制度是一项奠基性的工作。俗话讲：“没有 效果，还必须有监督管理，因此必须建立企业 规矩，不成方圆”。经验证明，一个成功的企 内审部门对控制功能进行检查监督的制度。 业，靠的是企业的制度和文化。中国的海尔， 实际进行时，内审部门可以采用抽查个别业 日本的松下、美国的福特就是如此。虽然企 务或一定量的业务项目，藉以验证整个往来 业的往来核算与管理只是企业诸多业务的一 帐款的核算与管理的内控制度是否得到了有 部份，但要搞好也只有靠制度的建设，如往来 效的执行。 中的应收帐款的有效办理，没有一套完整的 2 建立往来帐款的信息库 科学的具有可操作性的制度，就一定会乱成 一 锅粥，最后问题百出，局面难以收拾，应收