正镶白旗纳税人学堂第三期培训课件201606.PPT

一、税法基本规定 二、税收优惠政策 三、纳税申报 一、纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 营改增：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，自2016年5月1日起缴纳增值税，不缴纳营业税。 二、增值税纳税人的分类 （一）一般纳税人和小规模纳税人 （二）认定标准 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的； 2、其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的； 3、营改增纳税人，年应税销售额在500万元（含）以下的。 三、税率（征收率） 小规模纳税人增值税征收率为3%。 四、计税方法 小规模纳税人适用简易计税方法计税； 小规模纳税人销售货物等可以自行开具普通发票，不得开具增值税专用发票（可以申请代开）； 小规模纳税人应纳税额的计算公式： 当期应纳增值税额=当期销售额×征收率（普通发票上注明的销售额为含税销售额） 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。 例外：个人独资企业、合伙企业 二、税率 企业所得税税率为25%。（小型微利企业所得税税率减按20%征收） 三、应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 1、收入总额：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 2、不征收收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费、政府性基金； 其他（由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金）。 3、免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益； 符合条件的非营利组织的收入。 4、扣除范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 5、弥补亏损 企业某一纳税年度发生的亏损可以用一下年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 四、应纳税额的计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。 重点群体创业就业税收优惠政策 小微企业免征增值税税收优惠政策 小型微利企业所得税税收优惠政策 优惠政策备案 重点群体创业就业税收优惠政策 政策依据 财税【2014】39号 国家税务总局公告2014年34号 财税【2015】18号 国家税务总局公告2015年12号 财税【2015】77号 一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新赵勇在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元。 三、政策执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日，税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满。 四、营改增之后，2016年5月1日至2016年12月31日，扣减的营业税改为扣减增值税。 小微企业免征增值税税收优惠政策 政策依据 国家税务总局公告2014年57号 财税【2014】122号 国家税务总局公告2016年23号 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 自2014年10月1日起施行。。 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货