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第四章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 基础会计学教案 经济业务发生 原始凭证 记账凭证 账簿 会计报表 二、会计凭证分类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按来源不同分 外来凭证 自制凭证 按填制方法分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 按反映业务的数量不同分 按用途不同分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 单项凭证 汇总凭证 三 原始凭证的填制和审核 基础会计学教案 （一）原始凭证的基本内容 （二）原始凭证的填制要求 一般要求： 1、填制内容真实可靠 2、内容完整，手续齐备 3、填制规范 4、编制及时 具体要求：P111 （三）原始凭证的审核 1、审核原始凭证记录经济业务的真实性进行审核 2、审核原始凭证所记录经济业务的合法性和合理性 3、审核原始凭证的完整性和正确性 （一）记账凭证的基本内容 （二）记账凭证的填制要求 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。 填制一般要求： 1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 2、内容要完整、手续要齐备。 3、分类正确，正确填写会计分录。 4、记账凭证按月应连续编号。 填制原始凭证的具体要求：见P115 （三）记账凭证的填制方法 1、收款凭证的填制 2、付款凭证的填制 3、转帐凭证的填制 （四）记账凭证的审核 1、记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符：所附原始凭证的经济业务内容与记账凭证是否相符；两者金额合计应核对相等。 2、记账凭证中所列应借、应贷的会汁科目和金额是否正确；对应关系是否清楚。 3、记账凭证中所列项目是否填写完整；有关人员的签章是否齐全。 基础会计学教案 四、 记账凭证的填制和审核 五、 会计凭证的书写、传递和保管 第二节 会计账簿 1、会计账簿的含义 会计账簿是由许多具有专门格式而又相互连接在一起的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续、分类地记录全部经济业务的会计簿籍。 2、会计账簿的种类 基础会计学教案 账簿按用途 序时账簿：按经济业务发生的先后顺序、逐日逐笔连续登记的账簿 备查账簿 分类账簿 总分类账 明细分类账 订本账 ：在启用前，将顺序编号的账页固定装订成册的账簿 活页账：将分散的账页放在账夹中，可以随时增、减账页 卡片账 账簿按外表 形式 （一）会计账簿的种类 基础会计学教案 （1）总账的设置 外表形式：采用“订本式” 账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页 （2）明细账的设置 账页格式：采用“三栏式”或“多栏式”账页 外表形式：一般采用“活页式”，也可采用“卡片式” 账页格式： 三栏式：只需进行金额明细核算的资本、债权、债务 多栏式：借、贷方需设多栏反映的成本费用、收入等 数量金额式：既要进行金额核算又要进行数量核算财 　　　　　　产物资明细核算 横线登记式：同一项经济业务登记在同一横行内 2、会计账簿的登记 　 （1）登记账簿的 　　　　基本要求 １、以审核无误的会计凭证为依据 ２、划“√”做过账标记 ３、书写文字、数字一般占１／２格 ４、慎用“红色墨水”记账 ５、隔页、跳行的处理 ６、余额栏的处理 ７、结转下页的处理 1、会计账簿的设置 （二）会计账簿的设置和登记 　（2）现金日记账和银行存款日记账的登记 　①现金日记账的登记： 　★ 记账依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 　★ 记账方法：出纳员逐日逐笔登记，并逐日结出余额并与库存现金核对相符。 　②银行存款日记账的登记（同现金） 　（3）总账、明细账的登记 　　 ①总账的登记：由会计核算程序决定，在第九账介绍 　　②明细账的登记★记账依据：原始凭证和记账凭证 　　　　　　　　　★记账方法：逐笔登记或汇总登记 　（4）总账和明细