内部控制重大缺陷.pptVIP

内部控制重大缺陷审查与认定;主要内容;一、内部控制相关研究成果; 1.COSO的全面风险管理框架是建立在内部控制框架基础上的，COSO框架中明确地指出全面风险管理体系框架包括内控，将之作为一个子系统。 2.内部控制是全面风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业所面临的大部分运营风险，或者说对于在企业的所有业务流程之中的风险，内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。满足内部控制系统的要求也是企业风险管理体系建立应该达到的基本状态。 ;（二）国有资产监督管理委员会2006年6月发布的《中央企业全面风险管理指引》;2.第六条所称内部控制系统，指围绕风险管理策略目标，针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。;（三）2008年5月23日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号);（四）2010年4月26日，五部委又联合发布了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》;（五）国务院国有资产监督管理委员会、财政部关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知（国资发评价[2012]68号）;2.各中央企业应当自2013年起，于每年5月31日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会 3.监督检查中发现内部控制存在重大缺陷的，将根据其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理；对于因内部控制缺陷造成资产损失的，按照《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）的有关规定，追究相关责任人的责任；对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任;（六）财政部2012年11月发布《行政事业单位内部控制》（试行）从2014年1月1日实施;4.“中国式”内控起航（中国会计报2013年6月26日第1版）：防腐主要从两个方面入手：一是“不易”；二是“不能”，内部控制正是要从根本上解决这两个问题。 5.内控规范：反“四风”的利器（中国财经报2013年8月22日第1版）“把权力关进制度的笼子里”、集中解决“形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风问题” 得控则强，失控则弱，无控则乱！;（七）财政部发布内控报告;3.在2244家披露内部控制评价报告的上市公司中，2241家上市公司的内部控制评价结论为有效，占比99.87%；3家上市公司的内部控制评价结论为无效，分别为：北大荒、万福生科、海联讯，占比0.13%。 4.2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为61.48%。其中，内部控制审计结论为标准无保留意见的上市公司为1506家，占比98.30%；非标意见共26家，其中带强调事项段的无保留意见为22家，占比1.44%，否定意见为4家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、海联讯，占比0.26%。;5.纳入实施范围的853家上市公司集中在中央及地方国有控股企业，具有规模较大、经营业绩较好等特征。经统计，853家公司2012年年末总资产为1,103,652亿元，平均总资产为1,294亿元；853家公司的2012年度总的净利润为17,882亿元；平均净利润为21亿元。 6.853家公司2012年度营业总收入为202,974亿元，占我国2012年国内生产总值519,322亿元的39%。;7.2012年，纳入实施范围的853家上市公司全部披露内部控制评价报告，其中852家公司的内部控制评价结论为有效，占比99.88%，1家公司(北大荒)的内部控制评价结论为无效，占比0.12%。 8.在纳入实施范围的853家上市公司中，575家披露了内部控制缺陷认定标准，占比67.41%；278家未披露内部控制缺陷认定标准，占比32.59%。;9.2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷披露情况如表7所示：245家披露了内部控制缺陷，占比28.72%；608家未披露内部控制缺陷，占比71.28%。 10.2012年，纳入实施范围上市公司内部控制缺陷分等级披露情况如下：4家(次)上市公司披露了内部控制重大缺陷，总共存在 15个重大缺陷；22家(次)上市公司披露了内部控制重要缺陷，总共存在223个重要缺陷；243家(次)上市公司披露内部控制一般缺陷，总共存在2359个一般缺陷。;11.2012年，在纳入实施范围的853家上市公司中，有382家公司披露聘请了内部控制咨询机构，占比44.78%；471家公司未披露是否聘请内部