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流动资产控制在企业内部控制中作用摘要：流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或使用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等。流动资产是资产中变现能力较强的一部分，对企业生产经营活动有极其重要的影响，因此，加强企业流动资产的内部控制对保证企业正常有效运转具有重要意义。 关键词：流动资产 控制 环境 原则 方法 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或使用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等。流动资产是资产中变现能力较强的一部分，对企业生产经营活动有极其重要的影响，因此，加强企业流动资产的内部控制对保证企业正常有效运转具有重要意义。 1．流动资产控制的环境 这个环境是流动资产控制并依赖的，包括了内部和外部所有因素在内的一个总称。企业的内部组成要素需要控制环境给予提供，这其中不但包括企业的纪律和整体的架构，还包括企业文化的传播与发展，并且还有对企业员工的意识、思想的引领在内，这些都是内部因素组成的基础。小到企业员工、大到企业的管理层都应以诚信为本；把压力转变为动力，不可好高骛远急于求成，那样反而会弄巧成拙；在财务分工上要做到严格管理，未雨绸缪避免资产和财务成为犯罪的诱因；加强董事会的管理职能，提升企业内部的审核制度，高层管理应做到透明、客观，并且监督要做到位；给予员工一个宽松、向上的工作环境，指引并提供其形成正确的道德风尚准则以及判断是非的能力；形成一个有效的企业组织结构，完善这个结构的框架需要组织活动有执行、控制和监督的能力，才能将规定的计划顺利完成；主管人员的沟通及组织能力，对责任的担当，以及判断对错与否的经验都极其重要。组织结构与企业的相互作用、相互平衡，协同努力才能实现共同的目标。 2．流动资产控制的局限 内部控制是企业的一种内在机制，起到自我制约与自我进行调节的作用。对企业来讲具有重要的作用。如果一个企业没有成熟与健全的内部控制，对现代化社会大生产活动的开展就很难进行，那么，毒药现代化的生产与经验活动就更无从谈起了。健全成熟的内部控制机制，是企业经营活动的有效性、功能性的保证，是国家法律发挥实施的根本，对企业会计信息的真实有效、财产物资的完整有效及财务收支合法保障都具有重要的意义。从另一个角度来讲，任何事物都具有两面性，都不能做到尽善尽美，同样，内部控制也具有其局限性，投的局限性主要表现为以下几点： 2.1良好的内部控制制度，需要高素质的工作人员予以执行。尤其是企业负责人的决策在这里起到举足轻重的作用。如果企业内部形式内部控制的人员行为不规范，徇私舞弊，滥用职权，那么在完善的内部控制系统也不能发挥出良好的效应。内部控制作为企业管理的重要组成元素。 2.2内部控制的一项重要规定就是将不相容职务进行分离。如果企业内部的工作人员相互作弊，那么与之相关联的内部控制就会无法得到有效的实施，在实际的工作与实践中，如果处于不相容职务的相关工作人员相互作弊、勾结，那么就失去了这个基本前提，就失去了相互制约的基本保证，内部控制的作用也就很发挥其应有的作用。 2.3如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。 3．流动资金控制建立原则 流动资产控制作为一种重要的内部控制制度，所要遵循的基本原则就是单位内部控制制度的原则，根据财政部印发的《内部会计控制规范――基本规范》规定，单位建立内部控制制度主要要遵循以下原则： 3.1相互牵制原则。流动资产流动性强，相互牵制尤其重要。 3.2合法性原则。我国正在建立社会主义法制国家，企业在建立、维护和修订内部流动资产控制制度时，要以国家的法律、法规和政策为依据。 3.3成本效益原则。如果一项控制制度所花费的成本大于其本身能带来的效益，其实行意义就不大，因此，在设计、建立流动资产控制制度时，要考虑成本效益，精选控制点，努力降低控制的各种耗费，减少过繁的手续和程序，提高效率，节省费用。 3.4具有广泛约束性。广泛约束性是指流动资产控制制度对单位内部每一位成员都有效，都必须无条件地被遵守，任何人都无权游离之外。 3.5动态信息反馈原则。任何一项制度都不可能一成不变，企业应当根据实际情况，与时俱进，不断修订、完善流动资产控制制度，始终保持其适应力和活力。 4．流动资产控制的方法 流动资产控制的方法是指实施流动资产控制所采取的手段、措施及程序，它主要包括以下几种控制方法： 4.1不相容职务互相分离的方法 对于不相容的职务之间，如果不实行互相进行分离的举措，及其容易产生徇私舞弊与互相串通的行为的发生。不相容职务相互进行分离的方法，是明确职务间的各自权限，要求单位要严格按照不相容职务严