学习情境11.2应付债券业务核算.ppt

典型任务举例 任务1：2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 任务分析 任务1： 企业发行债券，无论是面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按债券票面金额，借记“应付债券—面值”科目；实际收到的款项与面值的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目。 借：银行存款 10 432 700.00 贷：应付债券-面值 10 000 000.00 -利息调整 432 700.00 任务2：2011年12月31日，东方股份有限公司会计采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用。 任务分析 任务2： 2011年的利息费用=10 432 700*5%=521 635元； 2011年的应付利息=10 000 000*6%=600 000元； 利息调整的摊销数=600 000-521 635=78 365元。 借：财务费用 521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息-应付债券利息 600 000 任务3：2015年12月31日，上述债券到期，东方股份有限公司偿还了该债券。 任务分析 任务3： 企业债券到期还本金并支付最后一期利息时，借记“应付债券一面值”“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，贷记“银行存款”科目；同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“应付债券一利息调整”科目。 借：应付债券——面值 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 本学习子情景小结 本学习子情景小结 情境练习一 广州明锐股份公司为筹建新的生产线，经批准于2010年1月1日发行三年期面值为200元的债券10万张，债券利率为6%，实际利率为5%，发行价格为20 544 649元，债券每年付息一次，于次年1月发放，到期还本。生产线于2010年6月底完工交付使用。另外，公司在发行债券期间被冻结的存款产生的利息收入为221700元，与发行费用相抵销。试根据下列原始单据进行债券发行的账务处理。 2. 2010年12月31日，广州明锐股份公司计算应付债券利息 ，试编制应付债券利息计算表，并进行账务处理。 3.广州明锐股份公司2010年12月31日，开出转账支票支付到期债券利息，试进行账务处理。 4.广州明锐股份公司2012年12月25日，开出转账支票支付到期债券本息。 情境练习二 广州大华股份公司为筹建新的生产线，经批准于2010年1月1日发行三年期面值为1000元的债券2万张，债券利率为6%，实际利率为5%，发行价格为20 366 800元，债券每年计息一次，到期还本付息。生产线于2010年12月底完工交付使用。不考虑发行的其他因素。收到特种转账传票，收到款项20 366 800元。 2.广州大华股份公司2010年12月31日计算应付债券利息 3.广州大华股份公司2012年12月25日，开出转账支票支付到期债券本息。 思考题 1．请问债券的发行价格为何与其面值不一致？ 3．请问会计上如何确定债券的发行价格? 2．债券溢价或折价对筹资方企业来说，意味着什么？ 企业经济业务核算与报告 11.2 应付债券算 学习领域名称 学习情境序号及名称 11.2 应付债券 企 业 财 务 会 计 应付债券计息调整业务的核算 应付债券还本业务的核算 任务二 任务三 发行应付债券业务的核算 任务一 知识准备 1.核算账户 应付债券 贷方登记发行企业债券的面值、溢价、应计利息和折价摊销额 借方登记企业债券的偿还、发行时产生的折价和溢价摊销额 期末贷方余额反映企业尚未偿还的债券的摊余成本和应计利息 “应付债券”科目下可按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。 应付债券是指企业为筹集(长期)资金而发行的债券。债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。 债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。 知识准备 2.债券发行——发行方式 票面利率=市场利率 面值发行 票面利率市场利率 溢价发行 票面利率市场利率 折价发行 发行方式 知识准备 发行 费用 发行费用记入“利息调整”明细科目。 2.债券发行费用 3.债券发行的核算 借：银行存款 （收到的款项） 贷：应付债券——面值 （债券面值） ——利息调整 （差额，可在借方） 例：B企业于20×6年7月1