第七章 企业所得的税.pptVIP

第七章 企业所得税; 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的建立和完善 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 国营企业 集体企业所得税：由原工商所得税演变而来 私营企业所得税： 外商投资企业和外国企业 个人独资企业和合伙企业不适用本法 ; 二、企业所得税的特点 (一)征税对象是所得额 (二)将企业划分为居民企业和非居民企业 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴的征收方法 ;第二节 征税对象和纳税人 一、纳税人 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。分为居民企业和非居民企业 1、居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业：指依照国外（地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;改组改制中对纳税人的税务处理规定（参考） 1、被吸收或兼并的企业和存续企业依照税法规定，符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸或兼并的企业和存续企业为纳税人，被吸收或兼并的企业不符合企业所得税纳税人条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收企业或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。 2、新设合并方式合并的，新设合并企业符合企业所得税纳税人条件的，以新设企业为纳税人；合并前的未了税务事宜，应由新设企业承继。 3、企业分立后各企业符合企业所得税纳税人条件的，以各企业为纳税人；分立前企业的未了税务事宜，由分立后企业承继。; 二、征税对象 定义：指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 1、居民企业的征税对象：来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 2、非居民企业征税对象： （1）在境内设立机构场所的：就所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得为征税对象 （2）在中国境内未设立机构场所的：来源于中国境内的所得为征税对象 ; 第三节 企业所得税率 一、基本税率 企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。 适用于在居民企业和在中国境内设立机构场所且取得于该机构场所有关的所得的非居民企业 二、低税率20％ 1.适用于在中国境内未设立机构场所或虽设机构场所但取得与该机构场所无关的非居民企业（减免税规定后实为10％） 2.对小型微利企业 应纳税所得额≤30万元 （1）工业企业：从业人数≤100人 资产总额≤3000万 资产总额≤1000万 （2）其他企业：应纳税所得额≤30万元 从业人数≤80人 ; 第四节 企业所得税应纳税所得额的确定 一、确定应纳税所得额的原则和依据 应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则。 应纳税所得额是指纳税人每一纳年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补得以前年度亏损后的余额。 ; 二、收入总额的确定 收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息红利等权益性收入；利息收入 ；租赁收入 ；特许权使用费收入；接受捐赠收入和其他收入。 ;（一）一般收入确认 1、销售商品收入：纳税人从事主营业务活动取得的收入。 2、劳务收入：从事修理修配和营业税征税范围的劳务。 3、财产转让收入：纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及企业财产而取得的收入。 4、利息收入：购买各种债券等有价证券的利息，外单位付给的利息，以及其他利息收入。（不包括购买的国债利息收入）按合同约定得债务人应付利息的日期确认收入。 5、租赁收入：出租固定资产，包装物以及其他财产而取得的租金收入。按合同约定得承租人应付租金的日期确认收入;6、特许权使用费收入：纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权的使用权而取得的收入。按合同约定得特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 7、股息红利等权益性投资收入：对外投