从博弈论角度看会计制度和会计监督.pdfVIP

④ 第2卷第3期 武汉科技大学学报(社会科学版) VoI．2，NO．3 2000拒 9月 J．of Wuhan Uni．of Sci．＆Tech．(Social，Science Edition) Sept．2000 从博弈论角度看会计制度和会计监督 1=zj7 占 郑常虹 涂 伟 (武汉科技大学 澳曼特国际学院，湖北武汉 ~30081) ≯ 摘要；从博弈论的角度，设计出喜计内部a_~l-部监督的模型并进行分枷．解释套计违法现象的理论根源，并提 出畚计制度设计时要注意的问邈． 关键词 l 立苎；全 !鉴量；均衡 叶皂 ． 十分I 蔓 中国分类号：F224 32；F231 6 文献标识码：A 文章编号：1009-- ~699(2。。∞∞一o034一O3 博弈论(Game Theory)是研究决策主体的行 人”。这个模型中，代理人是企业经理人员和财会 为发生直接相互作用时候的决策以及这种决策的 人员，委托人：是社会公众投资者、债权人、国家股 均衡问题的。与传统经济学相比，博弈论考虑主体 东及监管部门。 选择和他人选择之问的影响，即在博弈论中，个人 2．策略 效用函数不仅依赖于他自己的选择．而且依赖于 策略即参加博弈的双方根据对手的情况采取 他人的选择，个人的最优选择是其他人选挥的函 的计划或方案。显然，委托人有严格要求(关心)和 数。严格来讲，博弈论是 。种方法．不是经济学的 无所谓(不关心)两种策略。由于各种因素影响，并 分支+但它在经济学中的应用是最广泛、最成功 非所有的委托人都会严格要求代理人披露真实信 的。 息，而对代理人而言，则有真实披露和不真实披露 会 十是企业的一个职能机构，为企业战略发 二种策略。 展服务，记录、计量和报告企业的经营成果，反映 3．基本前提 企业目标完成情况。会计的基本职能包括会计核 信息的非对称性 博弈双方在各自掌握的信 算和会计监督两大部分．会计核算的职能在于认 息上是有差异的，代理人具有较完全的信息，而委 定或确认产权关系，反映产权结构的变比，并将结 托人具有不完全信息。在信息披露中，代理人可以 果输出给外界各产权主体；会计监督则是对会计 通过向委托人提供有利于自身的信息而获利，如 的界定进行再认定，即认定是否按既定的契约(制 获得配股资格或取得贷款或少缴税金，而需方则 度)进行界定或界定后的产权结构是否遭到破坏， 有可能根据这种“虚假”或“被隐瞒”的信．鼠作出错 某一产权主体的利益是否被他人损害。会计监督 误的决策。 分为内部监督和外部监督：内部监督是企业管理 4．模型类型 者和会计人员之间的监督，外部监督是外部人员 这是一种隐藏行动的道德风险模型，特点是 对企业的监督。 博弈双方只在签约时信息是对称的，签约后代理 本文试从博弈论角度对会计制度和会计监督 人选择行动，这些行动决定某些可观测的结果；而 进行分析。 委托人只能观测到代理人的结果，不能观测到代